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2021年初級會計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點(diǎn)匯總

考點(diǎn)12：稅務(wù)檢查(★★)

1.稅務(wù)檢查的職權(quán)

(1)查賬權(quán)

檢查納稅人的賬簿、記賬憑證,、報(bào)表和有關(guān)資料,，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿,、記賬憑證和有關(guān)資料,。

(2)場地檢查權(quán)

到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地(不包括生活場所)檢查納稅人應(yīng)納稅的商品,、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況,。

(3)責(zé)成提供資料權(quán)

責(zé)成納稅人,、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件,、證明材料和有關(guān)資料,。

(4)詢問權(quán)

詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況,。

(5)交通郵政檢查權(quán)

到車站,、碼頭、機(jī)場,、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn),、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù),、憑證和有關(guān)資料(不包括自帶物品),。

(6)存款賬戶查詢權(quán)

①經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé),，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶,，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;

②稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí),，對與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人,、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況,。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,，被檢查人有權(quán)拒絕檢查,。

考點(diǎn)13：稅收法律責(zé)任(★★)

(一)違反稅務(wù)管理規(guī)定

1.賬簿、憑證管理

(1)納稅人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上10000元以下的罰款,。

(2)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置,、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳,、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上5000元以下的罰款,。

2.納稅申報(bào)

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處2000元以上10000元以下的罰款。

3.納稅人,、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下的罰款,。

4.非法印制,、轉(zhuǎn)借、倒賣,、變造或者偽造完稅憑證的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款,。

6.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款,。

(二)逃稅行為

1.逃稅行為的界定

逃稅行為，是指納稅人采取欺騙,、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款的行為。

2.行政責(zé)任

(1)納稅人采取偽造、變造,、隱匿,、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段,，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,。

(2)扣繳義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣,、已收稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,。

3.刑事責(zé)任

(1)納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的,，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額30%以上的,，處3年以上7年以下有期徒刑,，并處罰金。對多次實(shí)施前述行為,，未經(jīng)處理的,，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。

(2)有逃稅行為,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金,，已受行政處罰的,，不予追究刑事責(zé)任;但是，5年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次以上行政處罰的除外,。

(三)欠稅行為

納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,、滯納金,，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

(四)抗稅行為

納稅人,、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任,。情節(jié)輕微,，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,、滯納金,，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

(五)騙稅行為

1.納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段,，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,，依法追究刑事責(zé)任。

2.為納稅人,、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶,、發(fā)票、證明或者其他方便,，騙取國家出口退稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳,、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款,。

(六)不配合稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查期間，納稅人,、扣繳義務(wù)人發(fā)生不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查的下列行為,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,，處1萬元以上5萬元以下的罰款：

1.逃避,、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的;

2.提供虛假資料，不如實(shí)反映情況,，或者拒絕提供有關(guān)資料的;

3.拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄,、錄音、錄像,、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的;

4.轉(zhuǎn)移,、隱匿,、銷毀有關(guān)資料的;

5.有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

考點(diǎn)14：重大稅收違法失信案件信息公布制度(★)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定,，向社會公布重大稅收違法失信案件信息,，并將信息通報(bào)相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和懲戒,。

2.重大稅收違法失信案件是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)之一的案件：

(1)納稅人偽造,、變造、隱匿,、擅自銷毀賬簿,、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列,、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上,，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的;

(2)納稅人欠繳應(yīng)納稅款,，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,，欠繳稅款金額10萬元以上的;

(3)騙取國家出口退稅款的;

(4)以暴力,、威脅方法拒不繳納稅款的;

(5)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;

(6)虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的;

(7)私自印制,、偽造,、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品,，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;

(8)具有逃稅,、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅,、虛開發(fā)票等行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的;

(9)其他違法情節(jié)嚴(yán)重,、有較大社會影響的,。

3.公布途徑

省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將符合公布標(biāo)準(zhǔn)的案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，通過省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站向社會公布,，同時(shí)可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,，通過本級稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙,、廣播,、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會等形式向社會公布,。國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站設(shè)立專欄鏈接省稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站的公布內(nèi)容,。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師黃潔洵老師授課講義

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