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【內容導航】

城鎮(zhèn)土地使用稅

【所屬章節(jié)】

第六章(1) 與房和地相關的小稅種——第2單元 城鎮(zhèn)土地使用稅

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

考點4：城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)定(★★)

(一)征稅范圍

凡在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(不包括農村)的土地，不論是屬于國家所有的土地,，還是集體所有的土地,，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

(二)納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,，是指在城市,、縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人,。根據(jù)用地者的不同情況分別確定為：

1.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納；

2.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,，由代管人或者實際使用人繳納,；

3.土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的,，由實際使用人納稅,；

4.土地使用權共有的，共有各方均為納稅人,，由共有各方按實際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納,。

(三)應納稅額

1.年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額

2.稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率。

3.計稅依據(jù)：納稅人實際占用的土地面積

(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的,，以測定的土地面積為準,；

(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,，以證書確定的土地面積為準,；

(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積,，并據(jù)以納稅,，待核發(fā)土地使用證書后再作調整。

(四)征收管理

1.納稅義務發(fā)生時間

2.納稅地點

(1)城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

(2)納稅人使用的土地不屬于同一省,、自治區(qū),、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

3.納稅期限：按年計算,，分期繳納，具體納稅期限由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定。

考點5：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策(★★)

1.下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

(1)國家機關,、人民團體,、軍隊自用的土地；

(2)由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地,；

(3)宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地,；

(4)市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地,；

(5)直接用于農,、林、牧,、漁業(yè)的生產用地,。

2.免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；對納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地,，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外,，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地

對企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產,、辦公及生活區(qū))以內的,，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅；在廠區(qū)以外,、與社會公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

5.林業(yè)系統(tǒng)用地

(1)對林區(qū)的育林地、運材道,、防火道,、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；

(2)林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,、自然保護區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

(3)除上述列舉免稅的土地外,，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產用地及辦公,、生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

6.鹽場,、鹽礦用地

(1)對鹽場、鹽礦的生產廠房,、辦公,、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；

(2)鹽場的鹽灘,、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

7.電力行業(yè)用地

(1)火電廠廠區(qū)圍墻內的用地均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管,、輸油(氣)管道,、鐵路專用線用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；廠區(qū)圍墻外的其他用地，應照章征稅,。

(2)水電站的發(fā)電廠房用地,，生產、辦公,、生活用地,，應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；對其他用地給予免稅照顧,。

(3)對供電部門的輸電線路用地,、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

8.水利設施用地

水利設施及其管護用地(如水庫庫區(qū),、大壩,、堤防、灌渠,、泵站等用地),，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地,，如生產,、辦公、生活用地,，應照章征稅,。

9.對港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭,、伸入水中的浮碼頭,、堤岸、堤壩,、校橋等)用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.民航機場用地

(1)機場飛行區(qū)(包括跑道,、滑行道,、停機坪、安全帶,、夜航燈光區(qū))用地,、場內外通訊導航設施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)在機場道路中,，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(3)機場工作區(qū)(包括辦公,、生產和維修用地及候機樓、停車場)用地,、生活區(qū)用地,、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

11.體育場館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

(1)國家機關,、軍隊、人民團體,、財政補助事業(yè)單位,、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館,，用于體育活動的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

(2)經費自理事業(yè)單位、體育社會團體,、體育基金會,、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，符合相關條件的,，其用于體育活動的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(3)企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館,，其用于體育活動的土地,，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(4)享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%,。

12.自2019年1月1日至2021年12月31日,，對農產品批發(fā)市場、農貿市場(包括自有和承租)專門用于經營農產品的房產,、土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2020年新增)

13.自2019年1月1日至2021年12月31日,，對國家級,、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產,、土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2020年新增)

注：以上知識點內容摘自黃潔洵老師《經濟法基礎》授課講義

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