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【內(nèi)容導(dǎo)航】

耕地占用稅

【所屬章節(jié)】

第六章(1) 與房和地相關(guān)的小稅種——第1單元 耕地占用稅

【知識點】耕地占用稅

耕地占用稅

考點1：交不交耕地占用稅(★★)

1.征稅范圍

(1)基本規(guī)定

在我國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物,、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人,。

【提示1】耕地,，是指用于種植農(nóng)作物的土地。

【提示2】①經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的,，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人,；②農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人,，其中用地申請人為各級人民政府的,，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門,、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù),；③未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實際用地人,。

(2)關(guān)于園地,、林地、草地等

①占用園地,、林地,、草地、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面,、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅,，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)氐倪m用稅額，但降低的部分不得超過50%,。具體適用稅額由省,、自治區(qū)、直轄市人民政府提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

【提示1】園地,，包括果園、茶園,、橡膠園,、其他園地(包括種植桑樹,、可可、咖啡,、油棕,、胡椒、藥材等其他多年生作物的園地),。

【提示2】林地,，包括喬木林地、竹林地,、紅樹林地,、森林沼澤、灌木林地,、灌叢沼澤,、其他林地(包括疏林地、未成林地,、跡地,、苗圃等林地)，不包括城鎮(zhèn)村莊范圍內(nèi)的綠化林木用地,，鐵路,、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流,、溝渠的護(hù)堤林用地,。

【提示3】草地，包括天然牧草地,、沼澤草地,、人工牧草地，以及用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)并已由相關(guān)行政主管部門發(fā)放使用權(quán)證的草地,。

【提示4】農(nóng)田水利用地,，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

【提示5】養(yǎng)殖水面,，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面,、湖泊水面、水庫水面,、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地,。

【提示6】漁業(yè)水域灘涂，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動植物的海水潮浸地帶和灘地,，以及用于種植蘆葦并定期進(jìn)行人工養(yǎng)護(hù)管理的葦田,。

②占用園地、林地,、草地,、農(nóng)田水利用地,、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的,，不繳納耕地占用稅,。

2.稅收優(yōu)惠

(1)軍事設(shè)施、學(xué)校,、幼兒園,、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地,，免征耕地占用稅,。

【提示1】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

【提示2】醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

(2)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分,，免征耕地占用稅,。

(3)農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬,、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民,，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅,。

(4)鐵路線路,、公路線路、飛機場跑道,、停機坪,、港口、航道,、水利工程占用耕地,，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【提示1】專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的,，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

【提示2】專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅,。

(5)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,，國務(wù)院可以規(guī)定免征或者減征耕地占用稅的其他情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

(6)依法免征或者減征耕地占用稅后,，納稅人改變原占地用途,，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅,。

3.臨時占用

納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依法繳納耕地占用稅,。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾,，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅,。

4.損毀耕地

因挖損,、采礦塌陷、壓占,、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè),，應(yīng)依法繳納耕地占用稅；自自然資源,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù),，恢復(fù)種植條件的，依法辦理退稅,。

考點2：交多少耕地占用稅(★★)

1.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù),，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收：

應(yīng)納稅額=納稅人實際占用的耕地面積(平方米)×適用稅額

【案例】甲商貿(mào)公司因建設(shè)商場需要，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米,。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米,。則甲商貿(mào)公司應(yīng)繳納的耕地占用稅=1000×10=10000(元)。

2.稅率

(1)耕地占用稅實行有幅度的地區(qū)差別定額稅率,。

(2)具體稅率的確定

①各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況,，在法定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。各省、自治區(qū),、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平,，不得低于法定的平均稅額。

②在人均耕地低于0.5畝的地區(qū),，省,、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況,，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額,，但提高的部分不得超過法定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%,。

③占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照法定的當(dāng)?shù)剡m用稅額,，加按150%征收,。

考點3：怎么交耕地占用稅(★)

1.納稅義務(wù)發(fā)生時間

(1)耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。

(2)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的,，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實際占用耕地的當(dāng)日,。

(3)因挖損、采礦塌陷,、壓占,、污染等損毀耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日,。

2.納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅,。

3.納稅地點

納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報納稅,。

注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

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