永遠(yuǎn)不要忘記自己出發(fā)時(shí)的決心,，要做不忘初心內(nèi)心安靜的自己,。備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試，一旦決定了開始,，就不要半途放棄,，堅(jiān)持到底一定會(huì)取得好成績(jī)的！小編祝愿大家順利取得初級(jí)會(huì)計(jì)師證,！

相關(guān)推薦：2021年初級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

相關(guān)推薦：東奧“書課一體”鉅惠 1折享名師課 丨送全套《輕一》 

【內(nèi)容導(dǎo)航】

其他四項(xiàng)所得

【所屬章節(jié)】

第五章(2)個(gè)人所得稅法律制度——第6單元 其他四項(xiàng)所得

【知識(shí)點(diǎn)】其他四項(xiàng)所得

其他四項(xiàng)所得

考點(diǎn)18：利息,、股息、紅利所得(★★)

(一)基本規(guī)定

1.征稅范圍

(1)利息,、股息,、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息,、股息、紅利所得,。

(2)免稅的利息

①國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免稅,；

②儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

(3)房屋買受人在未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證的情況下,，按照與房地產(chǎn)公司約定條件(如對(duì)房屋的占有,、使用,、收益和處分權(quán)進(jìn)行限制)在一定時(shí)期后無條件退房而取得的補(bǔ)償款，應(yīng)按照“利息,、股息,、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付補(bǔ)償款的房地產(chǎn)公司代扣代繳,。(2020年新增)

2.稅率：20%

3.按次計(jì)算,，以支付利息、股息,、紅利時(shí)取得的收入為一次

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

=每次收入額×20%

【提示】每次收入額就是應(yīng)納稅所得額,，沒有任何扣除。

(二)個(gè)人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息紅利

【提示】自2019年7月1日起至2024年6月30日,，個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅,。持股期限超過1年的,，暫免征收個(gè)人所得稅。(2020年新增)

考點(diǎn)19：財(cái)產(chǎn)租賃所得(★★)

1.征稅范圍

(1)財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

(2)個(gè)人取得的房屋轉(zhuǎn)租收入,，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍。

2.稅率

(1)一般情況下為20%,；

(2)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。

4.應(yīng)納稅所得額

(1)每次(月)收入≤4000元：

應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)-800元

(2)每次(月)收入>4000元：

應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)-由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)

【提示】個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,，計(jì)算房屋出租所得可扣除的稅費(fèi)不包括本次出租繳納的增值稅。

5.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%(或者10%)

考點(diǎn)20：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(★★)

1.征稅范圍

(1)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

(2)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資,，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生,。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

(3)個(gè)人通過招標(biāo),、競(jìng)拍或其他方式購(gòu)置債權(quán)以后,，通過相關(guān)司法或行政程序主張債權(quán)而取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅,。

(4)個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣,，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

2.稅率：20%

3.按次計(jì)算。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

【提示】“收入總額”應(yīng)不含增值稅,。

(二)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋

1.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,，暫免征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅,，其取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中包含的增值稅計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值,，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。

(三)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

1.上市公司股票(非限售股)

個(gè)人在上海,、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票,，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

【提示】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅,；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅,。(2020年新增)

2.非上市公司股權(quán)

個(gè)人將投資于在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)或組織(不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))的股權(quán)或股份,，轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

(四)職工個(gè)人取得的量化資產(chǎn)

考點(diǎn)21：偶然所得(★★)

1.征稅范圍

(1)偶然所得,，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

(2)個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人

(4)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳,、廣告等活動(dòng)中,，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，以及企業(yè)在年會(huì),、座談會(huì),、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券,、抵用券,、優(yōu)惠券等禮品除外。(2020年調(diào)整)

(5)企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品,，屬于下列情形之一的,，不征收個(gè)人所得稅：

①企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù),；

②企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品(如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)送話費(fèi),、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等)；

③企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品,。

(6)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,，按照“偶然所得”項(xiàng)目,，全額繳納個(gè)人所得稅。

2.免稅的偶然所得

(1)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元的(含800元),，暫免征收個(gè)人所得稅,；超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

(2)對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票,、體育彩票,，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅,；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅,。

(3)個(gè)人舉報(bào),、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金,，暫免征收個(gè)人所得稅,。

3.按次計(jì)算，以每次取得該項(xiàng)收入為一次,。

4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

=每次收入額×20%

【提示】每次收入額就是應(yīng)納稅所得額,，除另有規(guī)定外，沒有扣除,。

居民個(gè)人應(yīng)納稅額計(jì)算各要素比較

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）