企業(yè)所得稅基礎(chǔ)_2021年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》每日預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責編：hnn2020-10-23 10:23:22

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)

【所屬章節(jié)】

第五章(1)企業(yè)所得稅法律制度——第1單元企業(yè)所得稅基礎(chǔ)

【知識點】企業(yè)所得稅基礎(chǔ)

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)

考點1：企業(yè)所得稅納稅人(★★)

1.企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè),、事業(yè)單位,、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織;但依照中國法律,、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》,，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人,。

2.居民企業(yè)和非居民企業(yè)

類型	納稅義務(wù)
居民企業(yè)	依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) （注冊地標準）		全面納稅義務(wù)	就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅
	依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)（實際管理機構(gòu)所在地標準）
非居民企業(yè)	依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)	在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所	有限納稅義務(wù)	就以下所得納稅：（1）來源于中國境內(nèi)的所得（2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu),、場所有實際聯(lián)系的所得
		在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,，但有來源于中國境內(nèi)所得		就來源于中國境內(nèi)的所得納稅

3.所得來源地的確定

所得類型		來源地的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得		按照勞務(wù)發(fā)生地確定
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得	不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動產(chǎn)所在地確定
	動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定
	權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得		按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得		按照負擔,、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定，或者按照負擔,、支付所得的個人的住所確定
租金所得
特許權(quán)使用費所得

考點2：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算的基本思路(★★★)

(一)應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

【提示1】請嚴格區(qū)分“應(yīng)納稅額”和“應(yīng)納稅所得額”二詞,。

【提示2】(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè),，減按20%稅率;(3)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、符合條件的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),，減按15%稅率,。

【提示3】減免稅額和抵免稅額，是指依照《企業(yè)所得稅法》和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征,、免征和抵免的應(yīng)納稅額。

(二)應(yīng)納稅所得額

1.直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

【提示】“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,，上述公式中的各項計算要素均應(yīng)按稅法口徑確定,，初學(xué)企業(yè)所得稅應(yīng)當注意轉(zhuǎn)換思路。

2.間接法

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

考點3：企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定(★)

(一)納稅地點

1.居民企業(yè)的納稅地點

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外,，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點,。

2.非居民企業(yè)的納稅地點

(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu),、場所的，以機構(gòu),、場所所在地為納稅地點;

(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu),、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu),、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu),、場所沒有實際聯(lián)系，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點,。

(二)納稅期限與納稅申報

1.企業(yè)所得稅按年計征,，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳,，多退少補,。

2.納稅年度

(1)納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(2)企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),，或者終止經(jīng)營活動,，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度,。

(3)企業(yè)依法清算時,，應(yīng)當以清算期間作為1個納稅年度。

3.企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損,，都應(yīng)當依照規(guī)定期限,，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表,、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料,。

4.企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款,。

5.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

6.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳,。

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注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義

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