你的努力,，終會(huì)有收獲,，不要害怕,，勇敢前行,。備考初級會(huì)計(jì)考試，一旦決定了開始,，就不要半途放棄,，堅(jiān)持到底一定會(huì)取得好成績的,！小編祝愿大家順利取得初級會(huì)計(jì)師證,！

相關(guān)推薦：2021年初級會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

相關(guān)推薦：東奧“書課一體”鉅惠 1折享名師課 丨 送全套《輕一》

【內(nèi)容導(dǎo)航】

交多少消費(fèi)稅

【所屬章節(jié)】

第四章(2)消費(fèi)稅法律制度——第2單元 交多少消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】交多少消費(fèi)稅

交多少消費(fèi)稅

考點(diǎn)5：消費(fèi)稅的稅率(★★★)

1.基本規(guī)定

2.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額,、銷售數(shù)量的，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，從高適用稅率,。

考點(diǎn)6：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——基本規(guī)則(★★★)

1.銷售額確定的基本規(guī)則

采用從價(jià)定率和復(fù)合計(jì)稅方式計(jì)算消費(fèi)稅稅額時(shí)均會(huì)涉及銷售額，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款,。

【提示1】消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅但含消費(fèi)稅的銷售額。

【提示2】對同一納稅人同一環(huán)節(jié)既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的,，消費(fèi)稅與增值稅的計(jì)稅銷售額一般情況下是相同的(用于“換投抵”除外),。

2.銷售數(shù)量確定的基本規(guī)則

(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

(4)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

3.復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

考點(diǎn)7：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——特殊銷售情形(★★★)

1.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅,。

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面(簡稱“換投抵”)的應(yīng)稅消費(fèi)品,，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅,。

【提示】(1)只有“換投抵”業(yè)務(wù)，以最高價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅;(2)“換投抵”業(yè)務(wù),，雖然消費(fèi)稅以最高價(jià)計(jì)算,，但增值稅仍應(yīng)以平均價(jià)計(jì)算。

3.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”,，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款,，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

4.包裝物押金

(1)非酒類產(chǎn)品

如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售,，而是收取押金,，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額,，繳納消費(fèi)稅,。

(2)啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品

對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒,、黃酒除外)而收取的包裝物押金,，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入酒類產(chǎn)品銷售額,，征收消費(fèi)稅,。

包裝物押金增值稅和消費(fèi)稅處理比較

5.金銀首飾的特殊規(guī)定

(1)納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾,，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

(2)金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅,。

(3)金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅,。

考點(diǎn)8：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(★★)

1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不繳納消費(fèi)稅;凡用于其他方面的,，于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。

2.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的,，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

4.實(shí)行從量定額計(jì)稅的,，不涉及銷售價(jià)格，不存在使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問題,。

考點(diǎn)9：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(★★)

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。

2.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅(應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅)=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

【提示】

(1)材料成本，是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本;

(2)加工費(fèi),，是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本),，不包括增值稅稅款。

3.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅(應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅)=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

4.實(shí)行從量定額計(jì)稅的,，不涉及銷售價(jià)格,，不存在使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問題。

考點(diǎn)10：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算(★★)

1.實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

2.實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

3.實(shí)行從量定額計(jì)稅的,，不涉及銷售價(jià)格,，不存在使用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問題。

考點(diǎn)11：已納消費(fèi)稅的扣除(★★)

為避免重復(fù)征稅,，外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的,，可以按照規(guī)定將外購應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予抵扣。

1.準(zhǔn)予抵扣的情形,。

(1)外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;

(3)外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

【提示】納稅人用外購或者委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購或者委托加工收回的珠寶玉石已納的消費(fèi)稅稅款,。

(4)外購或委托加工收回的已稅鞭炮,、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以外購或委托加工收回的已稅桿頭,、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(6)以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(7)以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(8)以外購或委托加工收回的已稅石腦油,、潤滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油;

(9)以外購或委托加工收回的已稅汽油,、柴油為原料生產(chǎn)的汽油,、柴油,。

【提示1】允許抵扣稅額的稅目不包括酒、摩托車,、小汽車,、高檔手表、游艇,、電池,、涂料。

【提示2】允許扣稅的只涉及同一稅目中應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,，不能跨稅目抵扣,。

2.當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算,。

考點(diǎn)12：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(★)

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按不同的銷售結(jié)算方式分別確定：

(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天,。

(2)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天,。

(3)納稅人采取托收承付,、委托銀行收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天,。

(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的,，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，為移送使用的當(dāng)天,。

3.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天,。

4.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

考點(diǎn)13：消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)(★)

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外,，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款;受托方為個(gè)人的,，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅,。

4.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,。

5.總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)：

(1)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,，原則上應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(2)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),，但在同一省(自治區(qū),、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū),、直轄市)財(cái)政廳(局),、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅,。

注：以上知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)