本章涉及到許多小稅種，初級會計師考生掌握起來難度較大，為確保學習效果,，建議大家搭配習題來掌握本章內(nèi)容，及時查漏補缺,。

【單選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不繳納耕地占用稅的是（    ）。

A.占用市區(qū)工廠土地建設商品房

B.占用市郊菜地建設公路

C.占用牧草地建設廠房

D.占用果園建設旅游度假村

【答案】A

【解析】（1）選項A：占用的是“工廠土地”,，并非耕地，肯定不繳納耕地占用稅,；（2）選項BCD：菜地、牧草地,、果園均屬于耕地,，建設廠房（選項C）、旅游度假村（選項D）應當繳納耕地占用稅,，建設公路（選項B）可能涉及減征,。

【單選題】2019年9月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)，經(jīng)批準共占用耕地150000平方米,，其中800平方米興建幼兒園,，5000平方米修建學校。已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米,。甲公司應繳納耕地占用稅稅額的下列算式中,，正確的是（    ）。

A.150000×30=4500000（元）

B.（150000-800-5000）×30=4326000（元）

C.（150000-5000）×30=4350000（元）

D.（150000-800）×30=4476000（元）

【答案】B

【解析】軍事設施,、學校,、幼兒園、社會福利機構(gòu),、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地,，可以依法免征耕地占用稅。

【單選題】甲企業(yè)2015年2月經(jīng)批準新占用一塊耕地建造辦公樓,，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉庫,。下列關(guān)于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的有關(guān)處理，說法正確的是（    ）,。

A.甲企業(yè)建造辦公樓占地,，應征收耕地占用稅，并自批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.甲企業(yè)建造辦公樓占地,，應征收耕地占用稅,，并自批準征用之日起滿1年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.甲企業(yè)建造倉庫用地，不征收耕地占用稅,，應自批準征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.甲企業(yè)建造倉庫用地,，不征收耕地占用稅,，應自批準征用之日起滿1年時征收城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】B

【解析】（1）選項AB：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,；（2）選項CD：納稅人新征用的非耕地,，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【單選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,，下列土地中,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（    ）。

A.市區(qū)公園內(nèi)附設照相館使用的土地

B.縣城水電站的發(fā)電廠房用地

C.市政街道的公共用地

D.鹽場的生產(chǎn)廠房用地

【答案】C

【解析】（1）選項A：宗教寺廟,、公園,、名勝古跡“自用”的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅（照相館用地不屬于公園自用）,。（2）選項B：“電廠分水火”,，“水電倒著免”（發(fā)電廠房，生產(chǎn),、辦公,、生活用地并不免，其他用地免）,。（3）選項C：市政街道,、廣場、綠化地帶等公共用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。（4）選項D：鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房,、辦公,、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；鹽場的鹽灘,、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

【單選題】2016年7月1日,，甲公司出租商鋪，租期半年（至2016年12月31日租期屆滿）,，一次性收取含增值稅租金126000元,。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計征的稅率為12%,。計算甲公司出租商鋪應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中,，正確的是（    ）。

A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元）

B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元）

C.126000×（1-30%）×12%=10584（元）

D.126000×12%=15120（元）

【答案】B

【解析】（1）本題涉及“出租”房產(chǎn),，應從租計征房產(chǎn)稅,；（2）計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅,，因此，應當先對“126000元”作價稅分離處理,，排除選項CD,；（3）從租計征房產(chǎn)稅的應納稅額=不含增值稅的租金收入×適用的房產(chǎn)稅稅率，選項B正確,。

【單選題】甲公司于2016年11月向乙公司購買一處閑置廠房,，合同注明的土地使用權(quán)價款2000萬元（不含增值稅），廠房及地上附著物價款500萬元（不含增值稅）,，已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%,，甲公司應繳納的契稅稅額為（  ）萬元。

A.15

B.45

C.60

D.75

【答案】D

【解析】“連房帶地一塊兒賣”,，成交價格應當既包括廠房及地上附著物的價款,，又包括對應土地使用權(quán)的價款，但不含增值稅,。因此，甲公司應繳納契稅=（2000+500）×3%=75（萬元）,。

【單選題】甲公司與乙公司簽訂買賣合同,，合同約定丙為擔保人，丁為鑒定人,。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中,，正確的是（ ）。

A.甲,、乙,、丙和丁為納稅人

B.甲、乙和丁為納稅人

C.甲,、乙為納稅人

D.甲,、乙和丙為納稅人

【答案】C

【解析】印花稅的納稅人——立合同人，是指書立合同的當事人（甲和乙）,，不包括合同的擔保人（丙）,、證人和鑒定人（丁）,。

【單選題】甲汽車專賣店購入小汽車12輛,，下列行為中，應當由甲汽車專賣店作為納稅人繳納車輛購置稅的是（）,。

A.將其中6輛銷售給客戶

B.將其中2輛作為董事長,、總經(jīng)理的專用轎車

C.將其中1輛贈送給乙企業(yè)

D.庫存3輛尚未售出

【答案】B

【解析】（1）選項AD：甲汽車專賣店購置但不自用，而是用于銷售,、待售,，不需要繳納車輛購置稅,；（2）選項C：對乙企業(yè)而言，該車屬于受贈并自用,，乙企業(yè)（而非甲汽車專賣店）應當繳納車輛購置稅,。

【單選題】2018年12月甲鋼鐵廠產(chǎn)生爐渣200噸，其中60噸貯存在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施中,，100噸綜合利用且符合國家和地方環(huán)境保護標準,，其余的直接倒棄于周邊空地。已知爐渣環(huán)境保護稅稅率為25元/噸,。計算甲鋼鐵廠當月所產(chǎn)生爐渣應繳納環(huán)境保護稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）。

A.200×25=5000（元）

B.（200-60-100）×25=1000（元）

C.（200-100）×25=2500（元）

D.（200-60）×25=3500（元）

【答案】B

【解析】（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施,、場所貯存或者處置固體廢物的（60噸）,，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅,；（2）納稅人綜合利用的固體廢物,，符合國家和地方環(huán)境保護標準的（100噸），暫予免征環(huán)境保護稅,。

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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