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【重要考點(diǎn)詳解】 稅務(wù)管理

考點(diǎn)1：稅收征收管理法概述（★）（2020年恢復(fù)）

1. 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理,，均適用《稅收征收管理法》,。

【提示】由海關(guān)負(fù)責(zé)征收（代征）的各種稅收的征收管理，不直接適用《稅收征收管理法》,，而是依其相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

2. 我國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《稅收征收管理法》有不同規(guī)定的,，依照條約,、協(xié)定的規(guī)定辦理。

3. 征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

考點(diǎn)2：稅務(wù)登記管理（★★）

1. 從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人

企業(yè),，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所,，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記,。

2. 非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人

（1）國家機(jī)關(guān),、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販，不辦理稅務(wù)登記,；

（2）其他非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

3. 扣繳義務(wù)人

依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機(jī)關(guān)除外）,，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記,。

4. 稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記,、變更登記,、注銷登記以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng),。

5. 多證合一,、一照一碼

在全面實(shí)施企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社工商營業(yè)執(zhí)照,、組織機(jī)構(gòu)代碼證,、稅務(wù)登記證,、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證“五證合一,、一照一碼”登記制度改革和個(gè)體工商戶工商營業(yè)執(zhí)照,、稅務(wù)登記證“兩證整合”的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè),、個(gè)體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社登記,、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類證照進(jìn)一步整合到營業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一,、一照一碼”,。使“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一的“身份證”，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一的身份代碼,，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下,。

考點(diǎn)3：賬簿和憑證管理（★）

1. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿,。

2. 生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù),。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置,。

3. 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣,、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳,、代收代繳稅款賬簿,。

考點(diǎn)4：發(fā)票管理（★★★）

1. 發(fā)票的類型

（1）增值稅專用發(fā)票：包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（2）增值稅普通發(fā)票：包括增值稅普通發(fā)票（折疊票）,、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票）,。

（3）其他發(fā)票：包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票,、門票,、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票,、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等,。

2. 發(fā)票的開具

（1）由付款方向收款方開具發(fā)票的特殊情形

銷售商品,、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票,；但下列情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：

①收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí),；

②國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的,。

（2）取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額,。

（3）不得有下列虛開發(fā)票的行為：

①為他人,、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

②讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,；

③介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,。

（4）購買方納稅人識(shí)別號(hào)的填寫

購買方為企業(yè)（包括公司、非公司制企業(yè)法人,、企業(yè)分支機(jī)構(gòu),、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）的,，索取增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí),，應(yīng)在“購買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼,。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證,。

3. 發(fā)票使用中的禁止行為

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,，不得有下列行為：

（1）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓,、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票,、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

（2）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制,、偽造,、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓,、開具,、存放、攜帶,、郵寄,、運(yùn)輸；

（3）拆本使用發(fā)票,；

（4）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍,；

（5）以其他憑證代替發(fā)票使用,。

4. 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿,，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況,。

5. 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年,；保存期滿,，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

6. 發(fā)票領(lǐng)用分類管理制度（2020年新增）

（1）對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較低的納稅人,，按需供應(yīng)發(fā)票,。

（2）對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度中等的納稅人，正常供應(yīng)發(fā)票,，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管,。

（3）對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)程度較高的納稅人，嚴(yán)格控制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額,，并加強(qiáng)事中事后監(jiān)管,。

7. 發(fā)票的檢查

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：①檢查印制、領(lǐng)購,、開具,、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況,；

②調(diào)出發(fā)票查驗(yàn),；

③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證,、資料,；

④向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時(shí),，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料,，可以記錄、錄音,、錄像,、照相和復(fù)制。

（2）稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí),，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證,。

（3）調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)的具體規(guī)定：

①調(diào)出已開具的發(fā)票查驗(yàn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具“發(fā)票換票證”,。

②調(diào)出空白發(fā)票查驗(yàn)

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具“收據(jù)”,，經(jīng)查無問題的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還,。

考點(diǎn)5：納稅申報(bào)（★）

1. 納稅申報(bào)的方式

2. 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

3. 納稅人享受減稅,、免稅待遇的，在減稅,、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

4. 延期辦理納稅申報(bào)

（1）因自身原因需要延期：事前申請(qǐng)

①納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

②經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào),、報(bào)送事項(xiàng)的,，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算,。

（2）因不可抗力需要延期：事后報(bào)告

納稅人,、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳,、代收代繳稅款報(bào)告表的,，可以延期辦理；但是,，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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