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【重要考點(diǎn)詳解】城鎮(zhèn)土地使用稅

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)定（★★）

（一）征稅范圍

凡在城市,、縣城,、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)（不包括農(nóng)村）的土地，不論是屬于國(guó)家所有的土地,，還是集體所有的土地,，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

（二）納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人,，是指在城市,、縣城、建制鎮(zhèn),、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人,。根據(jù)用地者的不同情況分別確定為：

1. 城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納；

2. 擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,，由代管人或者實(shí)際使用人繳納,；

3. 土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅,；

4. 土地使用權(quán)共有的,，共有各方均為納稅人，由共有各方按實(shí)際使用土地的面積占總面積的比例分別繳納,。

（三）應(yīng)納稅額

1. 年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

2. 稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行有幅度的地區(qū)差別定額稅率,。

3. 計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積

（1）凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn),；

（2）尚未組織測(cè)定,，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn),；

（3）尚未核發(fā)土地使用證書的,，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅,，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整,。

（四）征收管理

1. 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

2. 納稅地點(diǎn)

（1）城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。

（2）納稅人使用的土地不屬于同一省,、自治區(qū),、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

3. 納稅期限：按年計(jì)算,，分期繳納，具體納稅期限由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府確定。

考點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠政策（★★）

1. 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān),、人民團(tuán)體,、軍隊(duì)自用的土地；

（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地,；

（3）宗教寺廟,、公園、名勝古跡自用的土地,；

（4）市政街道,、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地,；

（5）直接用于農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地,。

2. 免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地

對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地,，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外,，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅,。

4. 企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線,、公路等用地除另有規(guī)定者外,，在企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的,，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

5. 林業(yè)系統(tǒng)用地

（1）對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道,、防火道,、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；

（2）林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

（3）除上述列舉免稅的土地外,，對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公,、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。

6. 鹽場(chǎng),、鹽礦用地

（1）對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房,、辦公,、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；

（2）鹽場(chǎng)的鹽灘,、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7. 電力行業(yè)用地

（1）火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng),、輸灰管、輸油（氣）管道,、鐵路專用線用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)圍墻外的其他用地,，應(yīng)照章征稅。

（2）水電站的發(fā)電廠房用地,，生產(chǎn),、辦公、生活用地,，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅,；對(duì)其他用地給予免稅照顧。

（3）對(duì)供電部門的輸電線路用地,、變電站用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

8. 水利設(shè)施用地

水利設(shè)施及其管護(hù)用地（如水庫庫區(qū),、大壩,、堤防、灌渠,、泵站等用地）,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；其他用地,，如生產(chǎn),、辦公、生活用地,，應(yīng)照章征稅,。

9. 港口的碼頭用地

對(duì)港口的碼頭（即泊位，包括岸邊碼頭,、伸入水中的浮碼頭,、堤岸、堤壩,、校橋等）用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10. 民航機(jī)場(chǎng)用地

（1）機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)（包括跑道,、滑行道,、停機(jī)坪、安全帶,、夜航燈光區(qū)）用地,、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）在機(jī)場(chǎng)道路中,，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅,；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）機(jī)場(chǎng)工作區(qū)（包括辦公,、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓,、停車場(chǎng)）用地、生活區(qū)用地,、綠化用地,，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

11. 體育場(chǎng)館的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

（1）國(guó)家機(jī)關(guān),、軍隊(duì),、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位,、居民委員會(huì),、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。

（2）經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體,、體育基金會(huì),、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營(yíng)管理的體育場(chǎng)館，符合相關(guān)條件的,，其用于體育活動(dòng)的土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（3）企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館,，其用于體育活動(dòng)的土地,，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（4）享受上述稅收優(yōu)惠體育場(chǎng)館的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%,。

12. 自2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn),、土地,，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（2020年新增）

13. 自2019年1月1日至2021年12月31日,，對(duì)國(guó)家級(jí),、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅,。（2020年新增）

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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