初級會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章重要考點(diǎn)詳解-個(gè)人所得稅的征收管理

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：陳越2020-03-06 14:41:46

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【重要考點(diǎn)詳解】個(gè)人所得稅的征收管理

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的征收管理（★★）

1. 納稅申報(bào)

（1）個(gè)人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。

（2）扣繳稅款

①扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào),，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息,。

②扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款,，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。

③對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,，付給2%手續(xù)費(fèi),。

（3）有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳,；

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,；

③取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,；

④取得境外所得,；

⑤因移居境外注銷中國戶籍；

⑥非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得,；

⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

2. 匯算清繳

（1）是否需要匯算清繳

①居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅,；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

②非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,，勞務(wù)報(bào)酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳。

③納稅人取得經(jīng)營所得,，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并預(yù)繳稅款,；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

④納稅人取得利息,、股息,、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得,，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,。

（2）納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

3. 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,，并繳納稅款。

4. 納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款,；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

5. 居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報(bào)納稅,。

6. 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

居民個(gè)人自行申報(bào),、扣繳與匯算清繳的比較