初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章重要考點詳解-個人所得稅的征收管理

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2020-03-06 14:41:46

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初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章重要考點詳解-個人所得稅的征收管理

【重要考點詳解】個人所得稅的征收管理

考點：個人所得稅的征收管理（★★）

1. 納稅申報

（1）個人所得稅以所得人為納稅人,，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人,。

（2）扣繳稅款

①扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息,。

②扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣,、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫,，并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表,。

③對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費,。

（3）有下列情形之一的,，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：

①取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

②取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人,；

③取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款,；

④取得境外所得；

⑤因移居境外注銷中國戶籍,；

⑥非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得；

⑦國務(wù)院規(guī)定的其他情形,。

2. 匯算清繳

（1）是否需要匯算清繳

①居民個人取得綜合所得,，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款,；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳,。

②非居民個人取得工資,、薪金所得，勞務(wù)報酬所得,，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得,，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,，不辦理匯算清繳,。

③納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅,，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳,。

④納稅人取得利息,、股息、紅利所得,，財產(chǎn)租賃所得,，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅,，有扣繳義務(wù)人的,，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

（2）納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個人辦理匯算清繳,。

3. 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款,。

4. 納稅人取得應(yīng)稅所得,，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，繳納稅款,；稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

5. 居民個人從中國境外取得所得的,，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅,。

6. 納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算,。

居民個人自行申報,、扣繳與匯算清繳的比較