初級會計師《經濟法基礎》第五章重要考點詳解-捐贈的個人所得稅處理
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【重要考點詳解】捐贈的個人所得稅處理,、個人所得稅稅收優(yōu)惠
考點：捐贈的個人所得稅處理（★★★）
1. 全額扣除
（1）向紅十字事業(yè)的捐贈
個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時,，準予在稅前的所得額中全額扣除,。
（2）向農村義務教育的捐贈
個人通過境內非營利的社會團體、國家機關向農村義務教育的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除,。
（3）向公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈
個人通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈,，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除,。
（4）向福利性,、非營利性老年服務機構的捐贈，以及通過特定基金會用于公益救濟性的捐贈
個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性,、非營利性老年服務機構捐贈,、通過特定的基金會用于公益救濟性的捐贈，符合相關條件的,，準予在繳納個人所得稅稅前全額扣除,。
2. 限額扣除
個人將其所得對教育、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除,；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額扣除的,，從其規(guī)定。
【提示1】個人將其所得對教育,、扶貧,、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織,、國家機關向教育,、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈,。直接捐贈不得扣除,。
【提示2】應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額,。
考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠（★★★）
（一）免稅項目
1. 省級人民政府,、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學,、教育,、技術、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護等方面的獎金,；
2. 國債和國家發(fā)行的金融債券的利息,；
3. 按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼,，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼,、津貼；
4. 福利費,、撫恤金,、救濟金；
5. 保險賠款,；
6. 軍人的轉業(yè)費,、復員費、退役金,；
7. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費、退職費,、基本養(yǎng)老金或者退休費,、離休費、離休生活補助費,；
8. 依照有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館,、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得,；
9. 中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
10. 國務院規(guī)定的其他免稅所得（由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案）,。
（二）減稅項目
1. 殘疾,、孤老人員和烈屬的所得。
2. 因自然災害遭受重大損失的,。
3. 國務院可以規(guī)定其他減稅情形,，報全國人民代表大會常務委員會備案。
（三）暫免征稅項目（包括但不限于）
1. 外籍個人
（1）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼,、伙食補貼,、搬遷費,、洗衣費。
（2）外籍個人按合理標準取得的境內,、境外出差補貼,。
（3）外籍個人取得的語言訓練費、子女教育費等,，經當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分,。
（4）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,。
【提示1】2019年1月1日至2021年12月31日期間,，外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除,，也可以選擇按規(guī)定享受住房補貼,、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策,，但不得同時享受。外籍個人一經選擇,，在一個納稅年度內不得變更,。（2020年新增）
【提示2】自2022年1月1日起，外籍個人不再享受住房補貼,、語言訓練費,、子女教育費津補貼免稅優(yōu)惠政策，應按規(guī)定享受專項附加扣除,。（2020年新增）
2. 企業(yè)依照國家有關法律規(guī)定宣告破產,，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅,。
3. 對被拆遷人依照相關規(guī)定的標準取得的拆遷補償款,，免征個人所得稅。
4. 個人領取原提存的住房公積金,、基本醫(yī)療保險金,、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金,，免予征收個人所得稅,。
5. 對工傷職工及其近親屬按照規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅,。
6. 個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)或個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)取得的所得,，暫不征收個人所得稅。
注：以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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