想學(xué)好個人所得稅的相關(guān)處理,，先了解納稅人和個人所得的種類很有必要,，各位初級會計師考生快來和小編一起學(xué)習(xí)吧,！越學(xué)習(xí),，越快樂,！

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【重要考點詳解】納稅人和個人所得的種類

考點：個人所得稅的納稅人（★★）

1. 個人所得稅納稅人,，包括中國公民（含香港,、澳門,、臺灣同胞）、個體工商戶,、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人或個人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅,。

2. 居民個人與非居民個人

【提示1】居民個人和非居民個人的界定有兩個標(biāo)準：①住所地標(biāo)準,；②居住時間標(biāo)準。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人,，二者均不符合則為非居民納稅人,。

【提示2】在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

【提示3】納稅年度,，自公歷1月1日起至12月31日止。

【提示4】“累計滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個納稅年度內(nèi)計算。例如，外籍個人甲2018年9月1日受邀來華工作，2019年3月15日結(jié)束在華工作離境,，雖然從入境到離境持續(xù)計算已滿183天，但在2019納稅年度內(nèi),，甲在中國境內(nèi)累計居住的時間（2019年1月1日至2019年3月15日）不滿183天，不屬于居民個人,。

【提示5】無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù),，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算,。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的,，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的,，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù),。（2020年新增）

3. 所得來源地

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得,，不論支付地點是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇,、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,；

（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,；

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；

（5）從中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位,、其他組織以及居民個人取得的利息,、股息、紅利所得。

考點：個人所得（★★★）

1. 個人所得的種類

（1）工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。

（2）勞務(wù)報酬所得,，是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計,、裝潢,、安裝、制圖,、化驗,、測試、醫(yī)療,、法律,、會計,、咨詢、講學(xué),、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

（3）稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

（4）特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

（5）經(jīng)營所得,，是指：

①個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,；

②個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得,；

③個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得；

④個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

（6）利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息,、股息,、紅利所得。

（7）財產(chǎn)租賃所得,，是指個人出租不動產(chǎn),、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

（8）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn)、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

（9）偶然所得，是指個人得獎,、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

2. 個人所得的形式

個人所得的形式,，包括現(xiàn)金,、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益：

（1）所得為實物的,，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,，無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,；

（2）所得為有價證券的,，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額；

（3）所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,。

3. 兩個以上的個人共同取得同一項目收入的,，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別依法計算納稅。

注：以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

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