想學(xué)好個(gè)人所得稅的相關(guān)處理，先了解納稅人和個(gè)人所得的種類很有必要,，各位初級會計(jì)師考生快來和小編一起學(xué)習(xí)吧,！越學(xué)習(xí)，越快樂,！

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【重要考點(diǎn)詳解】納稅人和個(gè)人所得的種類

考點(diǎn)：個(gè)人所得稅的納稅人（★★）

1. 個(gè)人所得稅納稅人,，包括中國公民（含香港,、澳門、臺灣同胞）,、個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。

【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,，只對投資者個(gè)人或個(gè)人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個(gè)人所得稅,。

2. 居民個(gè)人與非居民個(gè)人

【提示1】居民個(gè)人和非居民個(gè)人的界定有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：①住所地標(biāo)準(zhǔn),；②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。二者符合其一即為我國個(gè)人所得稅的居民納稅人,，二者均不符合則為非居民納稅人,。

【提示2】在中國境內(nèi)有住所，是指因戶籍,、家庭,、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。

【提示3】納稅年度,，自公歷1月1日起至12月31日止,。

【提示4】“累計(jì)滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個(gè)納稅年度內(nèi)計(jì)算。例如,，外籍個(gè)人甲2018年9月1日受邀來華工作,，2019年3月15日結(jié)束在華工作離境，雖然從入境到離境持續(xù)計(jì)算已滿183天,，但在2019納稅年度內(nèi),，甲在中國境內(nèi)累計(jì)居住的時(shí)間（2019年1月1日至2019年3月15日）不滿183天，不屬于居民個(gè)人,。

【提示5】無住所個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù),，按照個(gè)人在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的,，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù),，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù),。（2020年新增）

3. 所得來源地

除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：

（1）因任職、受雇,、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,；

（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,；

（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；

（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,；

（5）從中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織以及居民個(gè)人取得的利息,、股息,、紅利所得。

考點(diǎn)：個(gè)人所得（★★★）

1. 個(gè)人所得的種類

（1）工資,、薪金所得,，是指個(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金,、獎金,、年終加薪、勞動分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（2）勞務(wù)報(bào)酬所得,，是指個(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得,，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢,、安裝,、制圖、化驗(yàn),、測試,、醫(yī)療、法律,、會計(jì),、咨詢、講學(xué),、翻譯,、審稿、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

（3）稿酬所得,，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。

（5）經(jīng)營所得,，是指：

①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得,；

②個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得,；

③個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得；

④個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

（6）利息、股息,、紅利所得,，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息,、股息,、紅利所得。

（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得,，是指個(gè)人出租不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

（9）偶然所得,，是指個(gè)人得獎、中獎,、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

2. 個(gè)人所得的形式

個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金,、實(shí)物,、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益：

（1）所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，無憑證的實(shí)物或憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額；

（2）所得為有價(jià)證券的,，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,；

（3）所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額,。

3. 兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的,，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)人取得的收入分別依法計(jì)算納稅。

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供

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