初級會計師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章重要考點詳解-納稅人和個人所得的種類




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【重要考點詳解】納稅人和個人所得的種類
考點:個人所得稅的納稅人(★★)
1. 個人所得稅納稅人,,包括中國公民(含香港,、澳門、臺灣同胞),、個體工商戶,、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人等。
【提示】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅,,只對投資者個人或個人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅,。
2. 居民個人與非居民個人
類型 | 判定標(biāo)準(zhǔn) | 納稅義務(wù) |
居民 | 在中國境內(nèi)有住所的個人 | 就其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,,向中國政府繳納個人所得稅 |
個人 | 在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人 | |
非居民個人 | 在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人 | 僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,,向中國政府繳納個人所得稅 |
在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人 |
【提示1】居民個人和非居民個人的界定有兩個標(biāo)準(zhǔn):①住所地標(biāo)準(zhǔn),;②居住時間標(biāo)準(zhǔn),。二者符合其一即為我國個人所得稅的居民納稅人,,二者均不符合則為非居民納稅人,。
【提示2】在中國境內(nèi)有住所,,是指因戶籍、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。
【提示3】納稅年度,,自公歷1月1日起至12月31日止。
【提示4】“累計滿183天”應(yīng)當(dāng)在一個納稅年度內(nèi)計算,。例如,,外籍個人甲2018年9月1日受邀來華工作,2019年3月15日結(jié)束在華工作離境,,雖然從入境到離境持續(xù)計算已滿183天,,但在2019納稅年度內(nèi),甲在中國境內(nèi)累計居住的時間(2019年1月1日至2019年3月15日)不滿183天,,不屬于居民個人,。
【提示5】無住所個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù),,按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算,。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的,計入中國境內(nèi)居住天數(shù),,在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的,,不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)。(2020年新增)
3. 所得來源地
除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,,下列所得,不論支付地點是否在中國境內(nèi),,均為來源于中國境內(nèi)的所得:
(1)因任職,、受雇,、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得;
(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得,;
(3)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,;
(4)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得;
(5)從中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位,、其他組織以及居民個人取得的利息、股息,、紅利所得,。
考點:個人所得(★★★)
1. 個人所得的種類
(1)工資、薪金所得,,是指個人因任職或者受雇取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得,。
(2)勞務(wù)報酬所得,是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)取得的所得,,包括從事設(shè)計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學(xué)、翻譯,、審稿,、書畫、雕刻,、影視,、錄音、錄像、演出,、表演,、廣告、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。
(3)稿酬所得,是指個人因其作品以圖書,、報刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得。
(4)特許權(quán)使用費所得,,是指個人提供專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。
(5)經(jīng)營所得,是指:
①個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得;
②個人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得;
③個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,;
④個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得。
(6)利息,、股息,、紅利所得,,是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得,。
(7)財產(chǎn)租賃所得,,是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。
(8)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán),、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn),、機器設(shè)備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
(9)偶然所得,,是指個人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。
所得類型 | 納稅人類型 | 征收制度 |
①工資,、薪金所得 ②勞務(wù)報酬所得 ③稿酬所得 ④特許權(quán)使用費所得 | 居民個人 | 綜合征收 |
非居民個人 | 分類征收 | |
⑤經(jīng)營所得 ⑥利息、股息,、紅利所得 ⑦財產(chǎn)租賃所得 ⑧財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ⑨偶然所得 | 居民個人 | 分類征收 |
非居民個人 | 分類征收 |
2. 個人所得的形式
個人所得的形式,,包括現(xiàn)金、實物,、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益:
(1)所得為實物的,,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額,無憑證的實物或憑證上所注明的價格明顯偏低的,,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額,;
(2)所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額,;
(3)所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
3. 兩個以上的個人共同取得同一項目收入的,,應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別依法計算納稅,。
注:以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)內(nèi)容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供
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