進(jìn)項稅額的扣減、轉(zhuǎn)增與留抵_2020年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2019-11-05 11:43:30

為幫助大家高效備考初級會計考試,，小編為大家?guī)砹恕督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)進(jìn)項稅額的扣減,、轉(zhuǎn)增與留抵的知識點，快來學(xué)習(xí)吧,！

進(jìn)項稅額的扣減,、轉(zhuǎn)增與留抵

（一）扣減進(jìn)項稅額

1.已抵扣進(jìn)項稅額的貨物等改變用途(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)),、勞務(wù)、服務(wù),，發(fā)生稅法規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形(簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該進(jìn)項稅額的,，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

2.適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

3.納稅人適用一般計稅方法計稅的,，因銷售折讓,、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓,、中止或者退回而收回的增值稅額,，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

（二）轉(zhuǎn)增進(jìn)項稅額

按照稅法規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變,，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證,，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

可以抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

（三）是否存在上期期末留抵稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，不足抵扣時,，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。

注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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