進項稅額確定的一般規(guī)定__2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點
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進項稅額確定的一般規(guī)定
（一）扣稅憑證
1.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
2.合法扣稅憑證的種類
(1)增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);
(2)海關進口增值稅專用繳款書;
(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;
(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;
(5)代扣代繳稅款的完稅憑證,。
【解釋】“代扣代繳稅款的完稅憑證”是指從境外單位或者個人購進勞務、服務,、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),，自稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。
【提示】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的,，通常不得抵扣進項稅額,。
（二）可抵扣稅額確定的一般規(guī)則——按票面注明稅額抵扣
1.納稅人購進貨物(農(nóng)產(chǎn)品除外)、勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票),、海關進口增值稅專用繳款書,、代扣代繳稅款的完稅憑證的，按憑證上注明的增值稅稅額,，依法從銷項稅額中抵扣。
2.一般納稅人取得稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票,，可以將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進項稅額抵扣。
（三）不得抵扣的進項稅額
1.用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目
用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應酬消費)的購進貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),，不得抵扣進項稅額,。
【總結】以貨物生產(chǎn)型一般納稅人為例：
貨物來源 | 用途 | 是否視同銷售貨物 | 銷項稅額的處理 | 進項稅額的處理 |
自產(chǎn),、委托加工的貨物 | 用于集體福利,、個人消費 | 視同銷售貨物 | （1）貨物移送當期確認銷項稅額 （2）核定銷售額（納稅人的同類平均價——市場價——組成計稅價格） | 對應的進項稅額可以依法抵扣 |
用于投資,、分配、贈送 | ||||
購進的貨物 | 用于投資,、分配,、贈送 | 視同銷售貨物 | （1）貨物移送當期確認銷項稅額 （2）核定銷售額（納稅人的同類平均價——市場價——組成計稅價格） | 對應的進項稅額可以依法抵扣 |
用于集體福利、個人消費 | 不視同銷售貨物 | 不確認銷項稅額 | 對應的進項稅額亦不得抵扣 |
2.非正常損失
(1)非正常損失的購進貨物,，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務,，不得抵扣進項稅額;
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn)),、加工修理修配勞務和交通運輸服務,，不得抵扣進項稅額;
(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務,，不得抵扣進項稅額;
(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建、改建,、擴建,、修繕、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進貨物,、設計服務和建筑服務,，不得抵扣進項稅額。
【提示】非正常損失,，是指因管理不善造成被盜,、丟失、霉爛變質(zhì)的損失,，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收,、銷毀、拆除的情形,。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗,，對應的進項稅額可以抵扣。
3.購進的旅客運輸服務,、貸款服務,、餐飲服務,、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額,。
4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費,、手續(xù)費、咨詢費等費用,，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。
注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎》授課講義
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