稅款征收措施_2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎》必學知識點

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2019-09-24 10:18:32

備考初級會計考試的考生朋友們,，成功與不成功之間的距離很近,，有時只是一步之遙,，只要再堅持一下就能抵達成功的彼岸。

稅款征收措施

稅款征收措施——責令繳納

1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)可責令限期繳納,，并從滯納稅款之日起,，按日加收滯納金。

(1)滯納金的加收標準：從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。

(2)加收滯納金的起止時間：自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止,。

2.對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額,，責令其繳納應納稅額,。

3.稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前,，責令限期繳納應納稅款。

4.納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,，稅務機關(guān)可以責令其限期繳納應納稅款,。

稅款征收措施——責令提供納稅擔保

1.適用納稅擔保的情形

(1)稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為,，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款,，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品,、貨物,，以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象，責成納稅人提供納稅擔保的;

(2)欠繳稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;

(3)納稅人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,，需要申請行政復議的;

(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔保的其他情形,。

2.納稅擔保的方式：保證,、抵押、質(zhì)押,。

3.納稅擔保的范圍：稅款,、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用,。

稅款征收措施——阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應納稅款,、滯納金或者提供納稅擔保的,，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

稅款征收措施——采取稅收保全措施

1.適用稅收保全的情形及措施

(1)稅務機關(guān)責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的,，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

②扣押,、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)。

(2)對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,，以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額,，責令繳納;不繳納的,，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物,。

(3)稅務機關(guān)對從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為,，并有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的,，可以依法定批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施,。

2.不適用稅收保全措施的財產(chǎn)

(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。

(2)稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施。

3.稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月,。

稅款征收措施——采取強制執(zhí)行措施

1.適用強制執(zhí)行的情形及措施

從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款,，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準,，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封,、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

2.強制執(zhí)行的范圍

(1)稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,，對上述納稅人,、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行,。

(2)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房)，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。

(3)稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,，不采取強制執(zhí)行措施。

注：以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎》授課講義

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