稅款征收措施_2020年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》必學(xué)知識點




備考初級會計考試的考生朋友們,成功與不成功之間的距離很近,有時只是一步之遙,,只要再堅持一下就能抵達成功的彼岸。
稅款征收措施
稅款征收措施——責(zé)令繳納
1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,,稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納,,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納金,。
(1)滯納金的加收標準:從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。
(2)加收滯納金的起止時間:自稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。
2.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令其繳納應(yīng)納稅額,。
3.稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,可以在規(guī)定的納稅期之前,,責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款,。
4.納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,。
稅款征收措施——責(zé)令提供納稅擔(dān)保
1.適用納稅擔(dān)保的情形
(1)稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物,,以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;
(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;
(3)納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,,需要申請行政復(fù)議的;
(4)稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。
2.納稅擔(dān)保的方式:保證,、抵押,、質(zhì)押。
3.納稅擔(dān)保的范圍:稅款,、滯納金和實現(xiàn)稅款,、滯納金的費用。
稅款征收措施——阻止出境
欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,,稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境,。
稅款征收措施——采取稅收保全措施
1.適用稅收保全的情形及措施
(1)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的,,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:
①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
②扣押,、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn)。
(2)對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,,以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額,,責(zé)令繳納;不繳納的,,稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物,。
(3)稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)檢查時,發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,,并有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的,,可以依法定批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施,。
2.不適用稅收保全措施的財產(chǎn)
(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房),不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。
(2)稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,,不采取稅收保全措施。
3.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月,。
稅款征收措施——采取強制執(zhí)行措施
1.適用強制執(zhí)行的情形及措施
從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準,,稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施:
(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;
(2)扣押、查封,、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或者其他財產(chǎn),,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
2.強制執(zhí)行的范圍
(1)稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時,,對上述納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行,。
(2)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛,、金銀飾品、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房),,不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。
(3)稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,,不采取強制執(zhí)行措施,。
注:以上知識點內(nèi)容摘自黃潔洵老師《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)