2018《經(jīng)濟法基礎》每日攻克一考點：銀行承兌匯票
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銀行承兌匯票 | 商業(yè)承兌匯票 | |
出票與承兌 | （1）銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā),。 （2）銀行承兌匯票的承兌銀行,，應按票面金額向出票人收取0.5‰的手續(xù)費。 | 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌,，也可以由收款人簽發(fā)并由付款人承兌,。 |
付款 | （1）銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期日前將票款足額交存其開戶銀行。 （2）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外,，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天0.5‰計收利息,。 （3）持票人依法提示付款的，付款人必須在當日足額付款,。 | （1）商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票,，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時通知付款人,。 （2）付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應通知銀行于匯票到期日付款,。 |
【提示】銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票,，雖然均為商業(yè)匯票，但我們應當特別關注“銀行”的地位有顯著區(qū)別：在銀行承兌匯票中,，銀行是承兌銀行,，是票據(jù)的主債務人，不論甲公司賬戶資金是否足以支付,，銀行必須先兌付票據(jù),。 而在商業(yè)承兌匯票中，銀行只是付款人的開戶行,，并非票據(jù)當事人,，如果甲公司賬戶資金不足，銀行并無墊付義務,，直接將未付款事實通知乙公司并退還有關憑證,、資料即可。 | ||
貼現(xiàn) | 1.貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉讓行為,。 【提示1】銀行匯票等見票即付的票據(jù)無須也不能辦理貼現(xiàn),。 【提示2】貼現(xiàn)的本質是將遠期商業(yè)匯票轉讓給銀行，本質上是一種票據(jù)背書轉讓行為,，貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權。 2.貼現(xiàn)條件 （1）票據(jù)未到期,； （2）票據(jù)未記載“不得轉讓”事項,； （3）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織； （4）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系,； （5）持票人應提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件,。 3.貼現(xiàn)利息 實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計算；承兌人在異地的紙質商業(yè)匯票,，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款日期,。 4.貼現(xiàn)的收款 貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款；不獲付款的,，貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款,；貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款,。 | |
銀行承兌匯票 | 商業(yè)承兌匯票 | |
貼現(xiàn) | 1.貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉讓行為,。 【提示1】銀行匯票等見票即付的票據(jù)無須也不能辦理貼現(xiàn),。 【提示2】貼現(xiàn)的本質是將遠期商業(yè)匯票轉讓給銀行，本質上是一種票據(jù)背書轉讓行為,，貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權,。 2.貼現(xiàn)條件 （1）票據(jù)未到期,； （2）票據(jù)未記載“不得轉讓”事項,； （3）持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織； （4）持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系,； （5）持票人應提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件,。 3.貼現(xiàn)利息 實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計算；承兌人在異地的紙質商業(yè)匯票,，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款日期,。 4.貼現(xiàn)的收款 貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款,；不獲付款的,，貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款；貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款,。 | |
銀行匯票 | 銀行本票 | |
出票人 | 銀行 | 銀行 |
適用主體 | 單位和個人 | 單位和個人 |
適用范圍 | 同一票據(jù)交換區(qū)域或異地 | 在同一票據(jù)交換區(qū)域 |
基本當事人 | 出票人,、收款人 【提示】在銀行匯票上，即代理付款人已經(jīng)確定并填入票面,，該票據(jù)的付款人仍然為出票銀行,，代理付款人并非票據(jù)當事人 | |
票據(jù)金額 | 出票金額、實際結算金額,、多余結算金額 | 出票金額 |
提示付款期限 | 出票日起1個月內(nèi) | 出票日起最長不得超過2個月 |
對出票人的票據(jù)時效 | 出票日起2年 | |
【提示】銀行匯票與銀行承兌匯票是兩種不同的票據(jù),，區(qū)別顯著。(1)結算金額靈活性不同：案例1中銀行匯票最終結算金額為115萬元,，而銀行承兌匯票只能按117萬元結算,。(2)基礎關系付款方在票據(jù)上的地位不同：買方甲公司并非銀行匯票上的當事人,，而是銀行承兌匯票上的出票人(基本當事人)。(3)收款人/持票人獲得資金的速度不同：在銀行匯票上,，D銀行是代理付款行,，先向乙公司按實際結算金額結清款項，而后與C銀行進行資金清算;但在銀行承兌匯票上,，D銀行是受理委托收款申請的銀行,，并不動用自有資金，如果C銀行付款,，則將資金收入乙公司賬戶,，如果C銀行拒絕付款，D銀行只需將C銀行出具的拒絕證明,，連同乙公司交付的債務證明,、憑證轉交乙公司即可，并不墊付任何資金,。(4)融資功能不同：銀行匯票見票即付，不能辦理貼現(xiàn),、質押;銀行承兌匯票可以貼現(xiàn),、質押。
再難的路一步步的也能走完,，只要踏實認真的準備2018初級會計考試,，一定會有收獲。獲取初級會計考點堅持學習,！
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