【資料3】

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，利息收入，租金收入,，特許權(quán)使用費(fèi)收入,，接受捐贈收入以及其他收入),。

　　2.【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出,、撥繳的工會經(jīng)費(fèi),，分別在不超過“工資,、薪金總額”14%、2.5%,、2%的部分,，準(zhǔn)予在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,。職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬元)>3萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為3萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)>2萬元,，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬元;工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元)<7萬元,，所以稅前允許扣除的工會經(jīng)費(fèi)金額為6萬元,。

　　3.【答案】D

　　【解析】選項AB：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的利息支出=6.3÷7%×6%=5.4(萬元);選項C：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn),、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(1000+200)×5‰=6(萬元),，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬元;選項D：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%=(1000+200)×15%=180(萬元)>(20+5)=25(萬元),，準(zhǔn)予據(jù)實扣除,。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度“利潤總額”12%的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。捐贈扣除限額=600×12%=72(萬元),，實際捐款20萬元,，在稅前可以扣除的捐款數(shù)額為20萬元;支付的稅收滯納金不得扣除。準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為20萬元,。

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