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　　2016年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：稅款征收

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　　2016年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)考點(diǎn)通：稅款征收 

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　　一、稅款征收的概念

　　稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律,、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅義務(wù)人依法應(yīng)繳納的工商各稅組織征收入庫的一系列活動(dòng)的總稱,。稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅過程的統(tǒng)一,。

　　二、稅款征收的方式

　　三,、稅款征收措施

　　1.核定,、調(diào)整稅額

　　(1)核定稅額情形

　　①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的;②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂,、難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的;⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

　　(2)核定應(yīng)納稅額的方法

　�,、賲⒄债�(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;

　�,、郯凑蘸挠玫脑�材��,、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定;

　�,、馨凑掌渌�合理方法核��,。

　　當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定,。

　　2.責(zé)令繳納和加收滯納金

　　(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,，并從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　(2)加收滯納金的起止時(shí)間,，為法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止,。

　　3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　(1)適用納稅擔(dān)保的情形

　�,、俣悇�(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

　�,、谇防U稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,。

　�,、奂{稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的,，需要納稅人提供納稅擔(dān)保,。

　　扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議,，在申請行政復(fù)議之前,，也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

　　(2)納稅擔(dān)保的范圍

　　納稅擔(dān)保范圍包括稅款,、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款,、滯納金的費(fèi)用。

　　4.稅收保全措施

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

　　不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)：

　　(1)個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛,、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi),。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施,。

　　5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　(1)書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

　　(2)扣押,、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品,、貨物或其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對上述納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　6.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

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