初級會計(jì)職稱

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個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

分享： 2015-8-7 13:38:02東奧會計(jì)在線字體：大小

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　　2016年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【知識點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

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　　一、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.工資,、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　(1)一般工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=(每月收入額 - 減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn))× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　(2)納稅人取得含稅全年一次性獎金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法,。

　　(3)納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　(4)納稅人取得不含稅全年一次性獎金計(jì)算征收個(gè)人所得稅的方法,。

　　2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=(全年收入總額 - 成本,、費(fèi)用及損失)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=(納稅年度收入總額 - 必要費(fèi)用)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　4.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　(1)每次收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=(每次收入額 - 800)× 20%

　　(2)每次收人在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

　　(3)每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　=每次收入額 ×(1 - 20%)× 適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　5.稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　(1)每次收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1 - 30%)

　　=(每次收入額 - 800)× 20%×(1 - 30%)

　　(2)每次收人在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 ×(1-30%)

　　=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20% ×(1 - 30%)

　　6.對特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　(1)每次收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=(每次收入額 - 800)× 20%

　　(2)每次收入在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=每次收入額 ×(1 - 20%)× 20%

　　7.利息、股息,、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 = 每次收入額 × 適用稅率

　　8.財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　(1)每次(月)收人不足4000元的：

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×20%

　　(2)每次(月)收人在4000元以上的：

　　應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用(800元為限)]×(1-20%)×20%

　　9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　(1)一般情況下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　=(收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

　　(2)個(gè)人銷售無償受贈不動產(chǎn)應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　10.偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　11.其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算,。

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　二、應(yīng)納稅額計(jì)算的特殊規(guī)定

　　(一)關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通,、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題——并入“工資,、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　(二)關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題,。

　　(三)關(guān)于支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金的征稅方法——按“工資,、薪金所得”。

　　(四)個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免稅問題,。

　　1.其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資,、薪金收入,，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。

　　2.個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí),，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除,。

　　3.企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入,，免征個(gè)人所得稅,。

　　(五)個(gè)人因購買和處置債權(quán)取得所得——按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　(六)個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入個(gè)人所得稅的征稅方法,。

　　個(gè)人兼職取得的收入——“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;

　　退休人員再任職取得的收入——“工資,、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　(七)個(gè)人取得有獎發(fā)票獎金征免個(gè)人所得稅,。

　　1.個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元),，暫免征收個(gè)人所得稅;

　　2.個(gè)人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照 “偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,。

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