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　　2016年《經(jīng)濟法基礎》知識點：營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定

　　【知識點相關內容】

　　2016年《經(jīng)濟法基礎》相關考點通：增值稅的征稅范圍 

　　2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》考點通>>

　　(一)納稅人

　　1.納稅人

　　在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務(以下簡稱應稅勞務),、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,，為營業(yè)稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納營業(yè)稅,。

　　下列情形不屬于在境內提供應稅服務：

　　(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務,。

　　(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

　　(3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形,。

　　2.納稅人的分類及認定標準

　　(1)小規(guī)模納稅人,。

　　(2)一般納稅人。

　　3.扣繳義務人

　　1.境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務,、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),，在境內未設有經(jīng)營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,，以受讓方或者購買方為扣繳義務人,。

　　2.非居民在中國境內發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內未設立經(jīng)營機構的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人;沒有代理人的,，以發(fā)包方,、勞務受讓方為扣繳義務人。

　　(二)征稅范圍

　　1.提供應稅服務,。包括陸路運輸服務,、水路運輸服務,、航空運輸服務、管道運輸服務,、研發(fā)和技術服務,、信息技術服務,、文化創(chuàng)意服務,、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務,、鑒證咨詢服務,。

　　2.視同提供應稅服務。

　　(三)稅目

　　1.交通運輸業(yè),。包括陸路運輸服務,、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務,。

　　2.部分現(xiàn)代服務業(yè),。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務,、文化創(chuàng)意服務,、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務,、鑒證咨詢服務,。

　　(四)稅率

　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應稅勞務采取比例稅率,，具體規(guī)定為：

　　(1)提供有形動產(chǎn)租賃服務,，稅率為17%。

　　(2)提供交通運輸業(yè)服務,，稅率為11%,。

　　(3)提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6%,。

　　(4)試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務,、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他應稅服務，稅率為零,。

　　2.增值稅征收率,，小規(guī)模納稅人提供應稅勞務，征收率為3%,。

　　(五)應納稅額的計算

　　1.一般納稅人應納稅額的計算,。其計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　(1)銷售額的確定。

　　銷售額是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用,。

　　(2)進項稅額的確定,。

　�,、贉视鑿匿N項稅額中抵扣的進項稅額：

　　第一，從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,。第二,，從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。第三,，購進農產(chǎn)品,，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額,。其計算公式為：

　　進項稅額=買價×扣除率

　　第四,，接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外,，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額,。其進項稅額計算公式為：

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　第五，接受境外單位或者個人提供的應稅服務,，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書上注明的增值稅額,。

　　②不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,。

　�,、鄯窃鲋刀悜�稅項目確定。

　�,、芤话慵{稅人兼營簡易計稅方法計稅項目,、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額)

　�,、菁{稅人發(fā)生服務中止、購進貨物退出,、折讓而收回的增值稅額,，應當從當期的進項稅額中扣減。

　�,、藜{稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律,、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,。

　　(3)應納稅額計算舉例,。

　　2.小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。其計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　(六)征收管理

　　1.納稅義務發(fā)生時間,。

　　2.納稅地點,。

　　3.納稅期限。

　　(七)稅收優(yōu)惠

　　1.根據(jù)營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定,，下列項目免征增值稅：

　　(1)個人轉讓著作權,。

　　(2)殘疾人個人提供應稅服務,。

　　(3)航空公司提供飛機播灑農藥服務。

　　(4)試點納稅人提供技術轉讓,、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢,、技術服務。

　　(5)符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務,。

　　(6)境內單位和個人向中華人民共和國境外單位提供電信業(yè)服務,，免增值稅。

　　(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他免稅項目,。

　　2.起征點

　　3.其他減免稅規(guī)定

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