初級會計職稱

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稅款征收

分享： 2015-5-6 9:56:12東奧會計在線字體：大小

　　【小編“荼蘼”】2015年初級會計職稱考試將于5月16日至20日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段,，學(xué)員不僅要努力備考的同時,，也應(yīng)該多關(guān)注2015初級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間/入口匯總，本篇為2015《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章高頻考點：稅款征收,。

　稅款征收

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2014年單選題和多選題,；2012年不定項選題、單選題和多選題,；2008年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第七章稅收征收管理法律制度第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查的內(nèi)容

　　【相關(guān)考點通】：

　　2015年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考點通：稅款征收

　　【高頻考點】：稅款征收

　　一,、稅款征收的概念

　　稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，將納稅義務(wù)人依法應(yīng)繳納的工商各稅組織征收入庫的一系列活動的總稱,。稅款征收是稅務(wù)機關(guān)依法征稅和納稅人依法納稅過程的統(tǒng)一。

　　二,、稅款征收的方式

稅款征收方式	適用范圍
1.查賬征收	適合于經(jīng)營規(guī)模較大,，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人,；
2.查定征收	適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星,、稅源分散,、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊,；
3.查驗征收	適用于納稅人財務(wù)制度不健全,，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散,、流動性大的稅源,；
4.定期定額征收	適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,，達不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),，難以查賬征收,，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶，包括個人獨資企業(yè)

　　三,、稅款征收措施

　　1.核定,、調(diào)整稅額

　　(1)核定稅額情形

　　①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的;②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;④雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂,、難以查賬的;⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,，逾期仍不申報的;⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的,。

　　(2)核定應(yīng)納稅額的方法

　�,、賲⒄债�(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　�,、郯凑蘸挠玫脑牧�,、燃料、動力等推算或者測算核定;

　�,、馨凑掌渌侠矸椒ê硕�,。

　　當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定,。

　　2.責(zé)令繳納和加收滯納金

　　(1)納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)令限期繳納,，并從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　(2)加收滯納金的起止時間,，為法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止,。

　　3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　(1)適用納稅擔(dān)保的情形

　　①稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;

　　②欠繳稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的,，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　�,、奂{稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,，需要申請行政復(fù)議的，需要納稅人提供納稅擔(dān)保,。

　　扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，在申請行政復(fù)議之前,，也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,。

　　(2)納稅擔(dān)保的范圍

　　納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款,、滯納金的費用。

　　4.稅收保全措施

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

　　(2)扣押,、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,、貨物或其他財產(chǎn)。

　　不適用稅收保全的財產(chǎn)：

　　(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機動車輛,、金銀飾品,、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房),，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi),。

　　(2)稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施,。

　　5.稅收強制執(zhí)行措施