【小編“荼蘼”】2015年初級會計職稱考試將于5月16日至20日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學員不僅要努力備考的同時,，也應該多關注2015年初級會計職稱考試準考證打印時間，本篇為2015《經(jīng)濟法基礎》第五章高頻考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠,。

　個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2012年多選題,、2011年多選題、2010年單選題,、2009年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度的內(nèi)容

　　【相關考點通】：

　　2015年《經(jīng)濟法基礎》考點通：個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　【高頻考點】：個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　(一)免稅項目

　　1.省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學、教育,、技術,、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金。

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息,。

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼,、津貼;是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼、資深院士津貼,，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼,、津貼。

　　4.福利費,、撫恤金,、救濟金。

　　5.保險賠款,。

　　6.軍人的轉業(yè)費,、復員費。

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費,、退職費、退休工資,、離休工資,、離休生活補助費。

　　提示：離退休人員按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外,，另從原任單位取得的各類補貼,、獎金、實物,，不屬于免稅的退休工資,、離休工資、離休生活補助費,，應按“工資,、薪金所得”應稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅。

　　8.依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館,、領事館的外交代表,、領事官員和其他人員的所得。

　　9.中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,。

　　10.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構,、場所負擔的部分,，免予繳納個人所得稅。

　　11.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅：僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用,。

　　12.按照國家規(guī)定,，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金,、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費,、失業(yè)保險費從納稅人的應納稅所得額中扣除,。

　　13.按照國家有關城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款,，免征個人所得稅,。

　　(二)減稅項目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2.因嚴重自然災害造成重大損失的;

　　3.其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的,。

　　(三)暫免征稅項目

　　1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼,、伙食補貼、搬遷費,、洗衣費,。

　　2.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼,。

　　3.外籍個人取得的語言訓練費,、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分,。

　　4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得。

　　5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資,、薪金所得,，可免征個人所得稅：

　　(1)根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

　　(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;

　　(4)援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;

　　(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,，其工資,、薪金所得由該國負擔的;

　　(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資,、薪金所得由該國負擔的;

　　(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的,。

　　6.個人舉報,、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金,。

　　7.個人辦理代扣代繳手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

　　8.個人轉讓自用達5年以上,，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,，暫免征收個人所得稅。

　　9.對個人購買福利彩票、賑災彩票,、體育彩票,，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的,，全額征收個人所得稅,。

　　10.自2009年5月25日起，對以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與,，對當事雙方不征收個人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶,、父母、子女,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人,。

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