【小編“荼蘼”】本篇為2015《經濟法基礎》第四章高頻考點：增值稅的征收范圍,。

　增值稅的征收范圍

　　【考情分析】

　　考頻：★★

　　2014年單選題和判斷題,；2013年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經濟法基礎》第四章增值稅、消費稅,、營業(yè)稅法律制度第一節(jié)增值稅法律制度的內容

　　【相關考點通】：

　　2015年《經濟法基礎》考點通：增值稅應納稅額的計算

　　【高頻考點】：增值稅的征收范圍

　　　1.銷售貨物,。

　　貨物指有形動產，包括電力,、熱力,、氣體在內。有償,，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益,。

　　2.提供加工,、修理修配勞務。

　　必須是有償提供加工,、修理修配勞務。單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工,、修理修配勞務不屬于增值稅的征稅范圍,。

　　3.進口貨物。

　　進口貨物,，是指進入中國關境的貨物。對于進口貨物,，除依法征收關稅外,，還應在進口環(huán)節(jié)征收增值稅。

　　4.視同銷售貨物行為,。

　　（1）將貨物交付他人代銷,；

　�,。�2）銷售代銷貨物（手續(xù)費繳納營業(yè)稅）；

　�,。�3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,，但“相關機構在同一縣（市）”的除外,；

　　（4）將自產或委托加工（無外購）的貨物用于非（增值稅）應稅項目,；非增值稅應稅項目（營業(yè)稅項目），是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產,、銷售不動產和不動產在建工程,。納稅人新建、改建,、擴建、修繕,、裝飾不動產,，均屬于不動產在建工程。

　�,。�5）將自產、委托加工（無外購）的貨物用于集體福利或個人消費,；

　�,。�6）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資,；

　　（7）將自產,、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者,；

　　（8）將自產,、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　5.混合銷售行為,。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務,，為混合銷售行為。非增值稅應稅勞務,，是指屬于應繳營業(yè)稅的建筑業(yè),、金融保險業(yè)、電信業(yè),、文化體育業(yè),、娛樂業(yè),、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務,。

　　相關知識：增值稅和營業(yè)稅征稅范圍的劃分：

　　（1）從事貨物的生產,、批發(fā)或者零售的企業(yè),、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物,，應當繳納增值稅,；其他單位和個人的混合銷售行為,，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅,。

　�,。�2）銷售自產貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的行為

　　稅務處理：應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅,，非增值稅應稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅,；未分別核算的,，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額（而非一并繳納增值稅或營業(yè)稅）。

　　6.兼營行為,。

　�,。�1）兼營是指納稅人的多元化經營既涉及到“增值稅”（銷售貨物或者提供加工,、修理修配勞務），又涉及到“營業(yè)稅”（營業(yè)稅的應稅勞務）,。

　�,。�2）稅務處理：納稅人兼營非增值稅應稅項目的,，應分別核算貨物或者應稅勞務和非增值稅應稅項目的營業(yè)額。未分別核算的,，由主管稅務機關“核定”貨物或者應稅勞務的銷售額（而非一并征收增值稅）,。

　�,。�3）混合和兼營的區(qū)別

　　7.征稅范圍的特殊規(guī)定。

　�,。�1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）,，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。

　�,。�2）銀行銷售金銀的業(yè)務，征收增值稅,。

　�,。�3）典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務，征收增值稅,。

　　（4）集郵商品的生產,、調撥以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品,，征收增值稅。

　　提示：郵政部門銷售集郵商品,，不征收增值稅,，征收營業(yè)稅,。

　�,。�5）郵政部門以外的其他單位和個人發(fā)行報刊,，征收增值稅……

　�,。�6）單獨銷售移動電話,，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅,。

　�,。�7）縫紉業(yè)務，征收增值稅,。

　�,。�8）基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)“附設的工廠、車間”生產的水泥預制構件,、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的,，在移送使用時,，征收增值稅。

　�,。�9）對從事熱力,、電力,、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用,，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關系的,，征收增值稅。

　�,。�10）印刷企業(yè)接受出版單位委托,，自行購買紙張,，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志,，按貨物銷售（13%低稅率）征收增值稅,。

　　（11）納稅人受托開發(fā)軟件產品,，著作權屬于受托方的,，征收增值稅,。

　　（12）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費,，征收增值稅,。

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