2015年【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之應(yīng)繳納增值稅的計算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    單項選擇題

　　某藥品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，既生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，也生產(chǎn)避孕藥品,，2014年2月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅價款340萬元,，銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元。當(dāng)月為生產(chǎn)貨物購進(jìn)一臺設(shè)備,，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元,，增值稅17萬元，當(dāng)月另購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元,，增值稅34萬元,，當(dāng)月無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，則該企業(yè)2014年2月應(yīng)繳納增值稅( )萬元,。

　　A.25.58

　　B.28.45

　　C.27.04

　　D.18.53

    【正確答案】：C

    【答案解析】：既用于增值稅應(yīng)稅項目,，也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn),，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34×340/(340+500)=13.76(萬元),。

　　當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅=340×17%-17-13.76=27.04(萬元),。

    進(jìn)項稅額=34×340/（340+500）=13.76（萬元）。不明白這個式子

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　在此結(jié)合教材第164頁第⑧項內(nèi)容理解一下,，在上一般納稅人兼營免稅項目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，那么在此要按公式分?jǐn)偪梢缘挚鄣倪M(jìn)項和不可以抵扣的進(jìn)項,。對于既用于增值稅應(yīng)稅項目,，也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn),，進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣。所以當(dāng)月為生產(chǎn)貨物購進(jìn)一臺設(shè)備的進(jìn)項是全部可以抵扣進(jìn)項的,，不需要分?jǐn)偟�,。但是對于“�?dāng)月另購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元，增值稅34萬元,，當(dāng)月無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額”這部分進(jìn)項稅額是用應(yīng)稅項目的銷售額比例來分?jǐn)偪梢缘挚鄣倪M(jìn)項和不可以抵扣的進(jìn)項,。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　由上述公式變形可得,，可以抵扣的進(jìn)項=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額-當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額,、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　可以抵扣的進(jìn)項=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(1-當(dāng)月免稅項目銷售額,、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額,、營業(yè)額合計)

　　可以抵扣的進(jìn)項=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×[(當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計-當(dāng)月免稅項目銷售額,、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計)÷當(dāng)月全部銷售額,、營業(yè)額合計]

　　可以抵扣的進(jìn)項=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×應(yīng)稅項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　而上題,，銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅價款340萬元(應(yīng)稅項目銷售額),，銷售避孕藥品取得銷售收入500萬元(免稅貨物銷售額)，當(dāng)月全部銷售額=340+500,，不可分?jǐn)偟倪M(jìn)項=34

　　所以購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=34×340/(340+500)=13.76(萬元),。

　　在此主要掌握：

　　(1)如果是購進(jìn)固定資產(chǎn)，既用于應(yīng)稅項目又用于非增值稅應(yīng)稅項目,、免稅項目,、集體福利或者個人消費的，其進(jìn)項稅額是可以全部抵扣的,，不需要分?jǐn)倓澐挚傻挚鄣倪M(jìn)項稅額,。(2)而如果是購進(jìn)除固定資產(chǎn)以外的貨物，比如原材料,，用于應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目,，則應(yīng)該分?jǐn)倓澐挚傻挚鄣倪M(jìn)項稅額，即是按照公式：

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計/當(dāng)月全部銷售額,、營業(yè)額合計

　　可以抵扣的進(jìn)項=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×應(yīng)稅項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額,、營業(yè)額合計

    您了解一下。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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