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　　2015年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

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　　(一)免稅項(xiàng)目

　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù),、文化、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息,。

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼,、津貼;是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼、資深院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼,、津貼。

　　4.福利費(fèi),、撫恤金,、救濟(jì)金。

　　5.保險(xiǎn)賠款,。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi),、復(fù)員費(fèi)。

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部,、職工的安家費(fèi),、退職費(fèi)、退休工資,、離休工資,、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　提示：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外,，另從原任單位取得的各類補(bǔ)貼,、獎(jiǎng)金、實(shí)物,，不屬于免稅的退休工資,、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),，應(yīng)按“工資,、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館,、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　9.中國政府參加的國際公約,、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,。

　　10.在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個(gè)人,，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu),、場所負(fù)擔(dān)的部分,，免予繳納個(gè)人所得稅。

　　11.對外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅：僅限于外籍個(gè)人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用,。

　　12.按照國家規(guī)定,，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金,、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　13.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款,，免征個(gè)人所得稅,。

　　(二)減稅項(xiàng)目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的,。

　　(三)暫免征稅項(xiàng)目

　　1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi),、洗衣費(fèi),。

　　2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼,。

　　3.外籍個(gè)人取得的語言訓(xùn)練費(fèi),、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分,。

　　4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得。

　　5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資,、薪金所得,，可免征個(gè)人所得稅：

　　(1)根據(jù)世界銀行專項(xiàng)借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;

　　(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;

　　(3)為聯(lián)合國援助項(xiàng)目來華工作的專家;

　　(4)援助國派往我國專為該國援助項(xiàng)目工作的專家;

　　(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;

　　(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資,、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的,。

　　6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法,、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),。

　　8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上,，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　9.對個(gè)人購買福利彩票,、賑災(zāi)彩票、體育彩票,，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的,，全額征收個(gè)人所得稅,。

　　10.自2009年5月25日起，對以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶,、父母、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女,、兄弟姐妹;

　　(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人;

　　(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈人,。

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