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　　2015年《經濟法基礎》預習知識點：個人所得稅稅目

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　　按應納稅所得的來源劃分，現(xiàn)行個人所得稅的應稅項目,，大致可以分為3類,，共11個應稅項目。

　　(一)工資,、薪金所得

　　1.工資,、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得,。

　　提示：獎金是指所有具有工資性質的獎金,，免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。

　　2.不屬于工資,、薪金所得的項目包括：(1)獨生子女補貼;(2)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;(3)托兒補助費;(4)差旅費津貼、誤餐補助,。

　　3.對雇員免收差旅費,、旅游費：按照“工資、薪金所得”項目征稅;對非雇員免收差旅費,、旅游費：按照“勞務報酬所得”項目征稅,。

　　(二)個體工商戶的經營所得

　　1.“個人獨資企業(yè)”、“個人合伙企業(yè)”比照個體工商戶的生產,、經營所得項目征稅,。

　　2.出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

　　對出租車不擁有所有權：按“工資、薪金所得”項目征稅;對出租車擁有所有權：比照“個體工商戶的生產經營所得”項目征稅,。

　　(三)對企業(yè),、事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得

　　1.個人對企事業(yè)單位承包,、承租經營后,，工商登記改變?yōu)閭�體工商戶：按個體工商戶的生產,、經營所得項目征收個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅,。

　　2.個人對企事業(yè)單位承包,、承租經營后，工商登記仍為企業(yè)的,，不論其分配方式如何：先繳納企業(yè)所得稅,，然后承包人繳納個人所得稅。具體包括以下兩種情況：

　　(1)承包,、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權,，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應按工資,、薪金所得項目征收個人所得稅,。

　　(2)承包、承租按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方,、出租方繳納一定的費用,，繳納承包、承租費后的企業(yè)的經營成果歸承包,、承租人所有的,，其取得的所得，按對企事業(yè)單位承包,、承租經營所得項目征收個人所得稅,。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計,、裝潢,、安裝、制圖,、化驗,、測試、醫(yī)療,、法律,、會計、咨詢,、講學、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻,、影視、錄音,、錄像,、演出、表演,、廣告,、展覽、技術服務,、介紹服務,、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得(共29項),。

　　其他規(guī)定：

　　1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入,。

　　(1)個人擔任董事、監(jiān)事,，且不在公司任職,、受雇的，其擔任董事職務所取得的董事費收入,，按“勞務報酬所得”納稅,。

　　(2)在公司(包括關聯(lián)公司)任職、受雇,，同時兼任董事,、監(jiān)事的，應將董事費,、監(jiān)事費與個人工資收入合并,，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目納稅,。

　　2.在校學生因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目,。

　　3.對營銷成績突出的非雇員以培訓班、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動,，所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入。

　　4.個人兼職取得的收入,。

　　(五)稿酬所得

　　1.作者去世后,，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅,。

　　2.對報紙,、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題,，有關稅收制度規(guī)定如下：

　　(1)任職,、受雇于報紙、雜志等單位的記者,、編輯等專業(yè)人員,，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,，屬于因任職,、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并,，按“工資,、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外,，其他人員在本單位的報紙,、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

　　(2)出版社的專業(yè)作者撰寫,、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入,，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

　　以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標準,，辨析稿酬所得,、勞務報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別,。

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