【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之收入的確認(rèn)

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材,，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時,，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    不定項選擇題

　　甲公司為居民企業(yè),，2012年有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬元,，出租閑置辦公樓租金收入300萬元，到期企業(yè)債券利息收入35萬元,，接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元，已計入營業(yè)外收入,。

　　(2)繳納增值稅285萬元,，營業(yè)稅15萬元,，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元，教育費(fèi)附加9萬元,。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元,，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計780萬元。

　　(4)發(fā)生合理工資薪金200萬元,，職工福利費(fèi)28萬元,，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)6萬元,。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi)分別不超過工資薪金總額的14%,、2.5%、2%的部分準(zhǔn)予扣除;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%的部分準(zhǔn)予扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

　　1.下列收入中,，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的有( ),。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬元

　　D.接受捐贈收入10萬元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：(1)選項A：屬于“租金收入”;(2)選項B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項C：屬于“利息收入”;(4)選項D：屬于“接受捐贈收入”,。

　　2.下列稅費(fèi)中，甲公司在計算2012年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的有( ),。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬元

　　B.教育費(fèi)附加9萬元

　　C.增值稅285萬元

　　D.營業(yè)稅15萬元

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除“企業(yè)所得稅”和“允許抵扣的增值稅”以外的各項稅金及附加,。

　　3.關(guān)于甲公司2012年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的下列計算中，正確的有( ),。

　　A.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=(4700+300)×5‰=25(萬元)

　　B.準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50×60%=30(萬元)

　　C.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=(4700+300)×15%=750(萬元)

　　D.準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為780萬元

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：(1)選項AB：甲公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)實際發(fā)生額的60%高于當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年銷售收入5‰扣除;(2)選項CD：甲公司實際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已經(jīng)超過扣除限額(當(dāng)年銷售收入的15%)，應(yīng)當(dāng)按限額扣除,。

　　4.甲公司2012年實際發(fā)生的工資薪金,、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)支出,，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有( ),。

　　A.工資薪金200萬元

　　B.職工福利費(fèi)28萬元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元

　　D.工會經(jīng)費(fèi)6萬元

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：(1)選項A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前據(jù)實扣除;(2)選項B：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元),，甲公司職工福利費(fèi)實際發(fā)生額28萬元,，沒有超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項C：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)實際發(fā)生額3萬元,，未超過扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項D：工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)實際發(fā)生額6萬元,，已經(jīng)超過扣除限額,，稅前準(zhǔn)予按限額4萬元扣除。

　　老師,，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額調(diào)增或調(diào)減時,，企業(yè)債券收入怎么辦，我老是分不清哪些項目應(yīng)該調(diào)增哪些項目調(diào)減,，哪些項目不調(diào)增也不調(diào)減,，怎樣區(qū)分呢？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　1.國債利息是可以免征企業(yè)所得稅的,，而企業(yè)債券利息收入或者轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券的收入，是不免稅的,，需要繳納企業(yè)所得稅,。如果是按照會計利潤進(jìn)行納稅調(diào)整計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的，那么由于企業(yè)債券收入已經(jīng)包括在會計利潤中了,，所以不需要再進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　2、所說的納稅調(diào)增,、調(diào)減,，都是在會計利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減,。

　　納稅調(diào)減的情形主要有兩種：

　　(1)如果一項所得已經(jīng)包含在會計利潤中了,，但是按照稅法規(guī)定是免征企業(yè)所得稅的，那么我們在計算應(yīng)納稅所得額時,，就要在會計利潤的基礎(chǔ)上扣除這項所得,，也就是納稅調(diào)減，比如國債利息,，居民企業(yè)之間股息所得;

　　(2)如果一項費(fèi)用在會計利潤中扣了100萬元,，但是按照稅法規(guī)定可以扣除200萬元，即稅法比會計上允許扣除的金額大,，那么在計算應(yīng)納稅所得額時,，就需要在會計利潤的基礎(chǔ)上再多扣除一部分費(fèi)用，也就是納稅調(diào)減。比如,，會計上計提的折舊是2萬元,，稅法上允許扣除的折舊是3萬元，這時候需要納稅調(diào)減1萬元,。

　　納稅調(diào)增的情形主要有兩種：

　　(1)如果一項所得沒有包含在會計中，但是稅法規(guī)定需要對這項所得征收企業(yè)所得稅,，那么在計算應(yīng)納稅所得額時,，就需要在會計利潤的基礎(chǔ)上加上這項所得，也就是納稅調(diào)增,。比如,，將自產(chǎn)貨物對外捐贈，會計上不確認(rèn)收入,，稅法上需要確認(rèn)視同銷售收入,。

　　(2)如果一項費(fèi)用在會計利潤中扣除了100萬元，但是按照稅法規(guī)定可以扣除80萬元,，那么在計算應(yīng)納稅所得額時,，就需要在會計利潤的基礎(chǔ)上把多扣除的20萬元加回來，也就是調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。比如,，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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