【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    不定項(xiàng)選擇題

　　某居民企業(yè)2012年虧損200萬元,，其2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入8000萬元，與收入配比的銷售成本3000萬元,。

　　(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入900萬元,，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本費(fèi)用300萬元。

　　(3)已計(jì)入企業(yè)成本,、費(fèi)用中的合理的工資,、薪金為2000萬元(其中支付給殘疾職工工資60萬元)。

　　(4)繳納增值稅1360萬元;營業(yè)稅金及附加1000萬元,。

　　(5)發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元,，其中含廣告費(fèi)200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元,。

　　(6)發(fā)生管理費(fèi)用600萬元,，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

　　(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元,。

　　(8)發(fā)生營業(yè)外支出150萬元,，其中含稅收滯納金20萬元，通過省人民政府向貧困地區(qū)捐款70萬元,。

　　已知：上述銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用,，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

　　1.該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，允許扣除的銷售費(fèi)用為( )萬元。

　　A.200

　　B.500

　　C.700

　　D.1200

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=8000×15%=1200(萬元),，實(shí)際發(fā)生額=200+500=700(萬元),，可以稅前扣除的銷售費(fèi)用為700萬元。

　　2.該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，允許扣除的管理費(fèi)用為( )萬元,。

　　A.40

　　B.520

　　C.560

　　D.568

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：銷售(營業(yè))收入的5‰=8000×5‰=40(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元;允許稅前扣除的管理費(fèi)用=600-80+40=560(萬元),。

　　3.該企業(yè)在計(jì)算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，允許扣除的公益性捐贈(zèng)為( )萬元。

　　A.70

　　B.130

　　C.354

　　D.885

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：年度利潤總額=8000-3000+900-300-1000-700-600-200-150=2950(萬元),，公益性捐贈(zèng)的扣除限額=2950×12%=354(萬元)>70萬元,，所以稅前可以扣除的公益性捐贈(zèng)支出為70萬元。

　　4.該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元,。

　　A.575.5

　　B.537.5

　　C.550

　　D.600

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)一個(gè)納稅年度內(nèi),，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=900-300=600(萬元)，其中500萬元免征企業(yè)所得稅,，100萬元(600-500)減半征收企業(yè)所得稅;(2)支付給殘疾職工工資在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上可以加計(jì)扣除,，即可以加計(jì)扣除60萬元;(3)稅收滯納金20萬元不得在稅前扣除;(4)該企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=8000-3000+100×50%-60-1000-700-560-200-(150-20)-200=2200(萬元);(5)該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2200×25%=550(萬元)。

　　老師你好!

　　我對于銷售收入與應(yīng)納稅所得額總是不明白都是哪些數(shù)相加減,，還有納稅調(diào)整,，是用哪個(gè)數(shù)進(jìn)行調(diào)增調(diào)減!

　　請老師為我一一解答!感動(dòng)涕零!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　我們說做納稅調(diào)整是在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整,。給出了會(huì)計(jì)利潤,，如果會(huì)計(jì)上扣除了，但是在稅法上是不得扣除的,，此時(shí)需要做納稅調(diào)增,，也就是將會(huì)計(jì)上扣除的部分加回來。

　　如果會(huì)計(jì)上不允許扣除,，也就是計(jì)算會(huì)計(jì)利潤的時(shí)候沒有扣除,，但是稅法上是允許扣除的，此時(shí)需要做納稅調(diào)減,。

　　如果一項(xiàng)收入會(huì)計(jì)上作為項(xiàng)目加上了，但是稅法上是不征稅項(xiàng)目或者免稅項(xiàng)目,，此時(shí)需要納稅調(diào)減,，

　　如果一項(xiàng)收入在計(jì)算會(huì)計(jì)利潤的時(shí)候沒有加上，但是屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目,，此時(shí)需要納稅調(diào)增,。

　　您說的銷售收入是指的計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)吧，如果是按照下面的計(jì)算：

　　對于生產(chǎn)企業(yè),、商業(yè)企業(yè)來說：計(jì)算廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)包括會(huì)計(jì)上的主營業(yè) 務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入稅法上確認(rèn)收入的視同銷售收入。但是不包括營業(yè)外收入和投資收益,。

　　但是對于從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算有特殊規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部,、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息,、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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