【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之營業(yè)稅計稅依據(jù)

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　　 案例分析題

　　2014年4月,，某建筑安裝企業(yè)承包一項建筑工程，竣工后共收取工程價款100萬元,。另外,，還向建設(shè)單位收取搶工費10萬元,，提前竣工獎20萬元。在施工期間發(fā)生勞動保護費4萬元,，臨時設(shè)施費14萬元,，支付職工工資24萬元，購買建筑材料支付34萬元,。在本案例中：

　　(1)向建設(shè)單位收取的搶工費10萬元,、提前竣工獎20萬元屬于價外費用，應(yīng)計入營業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動保護費4萬元,、臨時設(shè)施費14萬元,、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元,，均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+10+20=130(萬元),。

　　【正確答案】：2014年4月，某建筑安裝企業(yè)承包一項建筑工程,，竣工后共收取工程價款100萬元,。另外，還向建設(shè)單位收取搶工費10萬元,，提前竣工獎20萬元,。在施工期間發(fā)生勞動保護費4萬元，臨時設(shè)施費14萬元,，支付職工工資24萬元,，購買建筑材料支付34萬元。在本案例中：

　　(1)向建設(shè)單位收取的搶工費10萬元,、提前竣工獎20萬元屬于價外費用，應(yīng)計入營業(yè)額;(2)施工期間發(fā)生的勞動保護費4萬元,、臨時設(shè)施費14萬元,、支付職工工資24萬元，購買建筑材料34萬元,，均不得扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額=100+10+20=130(萬元),。

　　這幾項均不得扣除是不是就已經(jīng)包含在施工期間的費用那100萬里了?假如這購建材料34萬為建設(shè)單位提供的就應(yīng)該扣除對嗎?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　是這樣的,，施工期間發(fā)生的勞動保護費4萬元,、臨時設(shè)施費14萬元、支付職工工資24萬元,，購買建筑材料34萬元這些是包括在收取的工程款100萬元中,，還有這里施工期間發(fā)生的勞動保護費、臨時設(shè)施費等支出,，是要計入在營業(yè)額中計征營業(yè)稅的,。不扣除的意思確實是需要計入 ,。

　　但是并不是像您所說的要在營業(yè)額中扣除。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料,，設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價款,。

　　這是屬于全額計稅的,，對于發(fā)生的支出事項是不能在營業(yè)額中扣除的。如果您扣除的話,，就相當于是不在營業(yè)額中反映,。

　　注意，勞動保護費等是屬于支出事項,，而收取的勞務(wù)價款等是收入事項,，計算建筑業(yè)營業(yè)稅沒有差額減去支出來計稅的規(guī)定。您了解一下!祝您在職稱考試中取得佳績,。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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