【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》之交易性金融資產(chǎn)

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教,。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論,。

　　不定項選擇題

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進一批PU材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款22萬元,、增值稅稅額3.74萬元;委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包,，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費5萬元、增值稅稅額0.85萬元;乙企業(yè)沒有同類消費品的銷售價格,。

　　(2)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè),，取得不含稅銷售額28萬元。

　　(3)購進一批碳素材料,、鈦合金,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅額25.5萬元;委托丙企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿,，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費30萬元,、增值稅稅額5.1萬元，丙企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價格為1.4萬元/根,。

　　已知：上期留抵增值稅稅額8萬元,，高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票本月均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并在本月抵扣,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

　　1.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為( )萬元,。

　　A.3

　　B.2.7

　　C.2.44

　　D.3.09

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：(1)因受托方乙企業(yè)沒有同類消費品的銷售價格,，應(yīng)計算組成計稅價格;(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=(22+5)÷(1-10%)×10%=3(萬元)。

　　2.甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時,，下列說法中,，正確的是（ ）。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)繳納消費稅

　　B.甲企業(yè)不用再繳納消費稅

　　C.甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費稅,，但在計稅時準(zhǔn)予扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費稅

　　D.甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時不得扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費稅

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的,，為直接出售,，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅;(2)受托方乙企業(yè)的計稅價格=(22+5)÷(1-10%)=30(萬元);(3)由于甲企業(yè)的對外銷售額為28萬元,，低于受托方的計稅價格30萬元,，不用再繳納消費稅。

　　3.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅為（ ）萬元,。

　　A.20

　　B.30

　　C.28

　　D.32

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)委托加工的應(yīng)稅消費品,，按照受托方的同類消費品的銷售價格計征消費稅;沒有同類消費品銷售價格的，才按照組成計稅價格計征消費稅;(2)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅=1.4×200×10%=28(萬元),。

　　取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款22萬元,、增值稅稅額3.74萬元；委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包,，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費5萬元,、增值稅稅額0.85萬元，計算消費稅的時候是不含稅金額計算,，那為什么不是直接拿（22+5）*10%=27,。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　計算消費稅時是用不含稅金額,，這里的不含稅金額指的是不含增值稅金額,，也就是說本題只能用22、5,，不能再加上稅款,。不含稅并不是指不含消費稅。

　　消費稅是價內(nèi)稅，所以在計算消費稅時,，消費稅的計稅依據(jù)中是要含有消費稅的,。因為這個業(yè)務(wù)是委托加工，對于委托加工收回的業(yè)務(wù)尚未進入銷售環(huán)節(jié),，所以(材料成本+加工費)是不含消費稅的,，所以才有將這部分不含消費稅的金額換算成含消費稅金額的過程。也就是要除以(1-消費稅稅率),。

　　這個推導(dǎo)過程是這樣的：組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅,，消費稅=組成計稅價格*消費稅稅率，兩個公式推導(dǎo)得出：組價=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率),。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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