【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之交易性金融資產(chǎn)

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

　　不定項(xiàng)選擇題

　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,，2014年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購(gòu)進(jìn)一批PU材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款22萬(wàn)元,、增值稅稅額3.74萬(wàn)元;委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包,，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5萬(wàn)元、增值稅稅額0.85萬(wàn)元;乙企業(yè)沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格,。

　　(2)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)，取得不含稅銷售額28萬(wàn)元,。

　　(3)購(gòu)進(jìn)一批碳素材料,、鈦合金，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元,、增值稅稅額25.5萬(wàn)元;委托丙企業(yè)將其加工成200根高爾夫球桿,，取得丙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)元，丙企業(yè)當(dāng)月銷售同類高爾夫球桿不含稅銷售價(jià)格為1.4萬(wàn)元/根,。

　　已知：上期留抵增值稅稅額8萬(wàn)元,，高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%,，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票本月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

　　1.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元,。

　　A.3

　　B.2.7

　　C.2.44

　　D.3.09

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：(1)因受托方乙企業(yè)沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格;(2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(22+5)÷(1-10%)×10%=3(萬(wàn)元),。

　　2.甲企業(yè)將委托加工收回的球包銷售給某企業(yè)時(shí),，下列說(shuō)法中，正確的是（ ）,。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅

　　B.甲企業(yè)不用再繳納消費(fèi)稅

　　C.甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,，但在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅

　　D.甲企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)不得扣除乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：(1)委托方將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,，不屬于直接出售,，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅;(2)受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價(jià)格=(22+5)÷(1-10%)=30(萬(wàn)元);(3)由于甲企業(yè)的對(duì)外銷售額為28萬(wàn)元,，低于受托方的計(jì)稅價(jià)格30萬(wàn)元,，不用再繳納消費(fèi)稅。

　　3.丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）萬(wàn)元,。

　　A.20

　　B.30

　　C.28

　　D.32

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，才按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅;(2)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=1.4×200×10%=28(萬(wàn)元),。

　　取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款22萬(wàn)元,、增值稅稅額3.74萬(wàn)元；委托乙企業(yè)將其加工成高爾夫球包,，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5萬(wàn)元,、增值稅稅額0.85萬(wàn)元，計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候是不含稅金額計(jì)算,，那為什么不是直接拿（22+5）*10%=27,。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)是用不含稅金額,，這里的不含稅金額指的是不含增值稅金額,，也就是說(shuō)本題只能用22,、5，不能再加上稅款,。不含稅并不是指不含消費(fèi)稅,。

　　消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，所以在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中是要含有消費(fèi)稅的,。因?yàn)檫@個(gè)業(yè)務(wù)是委托加工，對(duì)于委托加工收回的業(yè)務(wù)尚未進(jìn)入銷售環(huán)節(jié),，所以(材料成本+加工費(fèi))是不含消費(fèi)稅的,，所以才有將這部分不含消費(fèi)稅的金額換算成含消費(fèi)稅金額的過(guò)程。也就是要除以(1-消費(fèi)稅稅率),。

　　這個(gè)推導(dǎo)過(guò)程是這樣的：組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅,，消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率，兩個(gè)公式推導(dǎo)得出：組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率),。您了解一下!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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