【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之預(yù)付款收入和分期付款收入的區(qū)別

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中,，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之預(yù)付款收入和分期付款收入的區(qū)別

    不定項(xiàng)選擇題

　　甲公司為居民企業(yè),，2013年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元，出租閑置辦公樓租金收入300萬(wàn)元,，取得企業(yè)債券利息收入35元,，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)原材料10萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,。

　　(2)繳納增值稅285萬(wàn)元,，營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元,，教育費(fèi)附加9萬(wàn)元,。

　　(3)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出700萬(wàn)元,，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出80萬(wàn)元,。

　　(4)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)28萬(wàn)元,，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元,，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)分別為不超過(guò)工資薪金總額的14%,、2.5%和2%,，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題,。

　　1.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元,。

　　A.出租辦公樓租金收入300萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品銷售收入4700萬(wàn)元

　　C.企業(yè)債券利息收入35萬(wàn)元

　　D.接受捐贈(zèng)收入10萬(wàn)元

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：(1)選項(xiàng)A：屬于“租金收入”;(2)選項(xiàng)B：屬于“銷售貨物收入”;(3)選項(xiàng)C：屬于“利息收入”;(4)選項(xiàng)D：屬于“接受捐贈(zèng)收入”。

　　2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予扣除的是（ ）,。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅21萬(wàn)元

　　B.教育費(fèi)附加9萬(wàn)元

　　C.增值稅285萬(wàn)元

　　D.營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅,、營(yíng)業(yè)稅、資源稅,、土地增值稅,、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅,、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、印花稅等稅金及附加,，可以在稅前扣除;但增值稅不能在稅前扣除。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，甲公司在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列表述中，正確的是（ ）,。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為25萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為30萬(wàn)元

　　C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為705萬(wàn)元

　　D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為750萬(wàn)元

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：(1)選項(xiàng)AB：業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬(wàn)元),，當(dāng)年銷售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除限額為25萬(wàn)元;(2)選項(xiàng)CD：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬(wàn)元),。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,，甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的工資薪金、職工福利費(fèi),、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是（ ）。

　　A.工資薪金200萬(wàn)元

　　B.職工福利費(fèi)28萬(wàn)元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元

　　D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：(1)選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,，準(zhǔn)予全額扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬(wàn)元),，甲公司職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2.5%=5(萬(wàn)元),，職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額,，準(zhǔn)予稅前全額扣除;(4)選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬(wàn)元),，工會(huì)經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，超過(guò)了扣除限額,，稅前準(zhǔn)予扣除4萬(wàn)元,。

    【學(xué)員提問(wèn)】 

　　老師預(yù)付款收入和分期付款收入都是什么時(shí)候確認(rèn)呢?各稅有什么區(qū)別呢/麻煩老師總結(jié)下好嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　增值稅：

　　1)預(yù)收款：①取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天;②納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　消費(fèi)稅：

　　1)預(yù)收款：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物,，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天,。

　　營(yíng)業(yè)稅：

　　1)預(yù)收款：①納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;②納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;

　　2)分期收款：為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

　　企業(yè)所得稅：

　　1)預(yù)收款：①銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;②藝術(shù)表演,、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入,。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入,。

　　2)分期收款：采取分期收款方式銷售貨物,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　資源稅：

　　1)預(yù)收款：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

　　2)分期收款：為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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