【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅的視同銷售情形

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過程中,，無論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方,，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論,。

    答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅的視同銷售情形

    不定項(xiàng)選擇題

　　甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款30萬元,。

　　(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板,，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料,，不含稅價(jià)款12萬元,，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元。當(dāng)月全部加工完畢交付乙企業(yè),，已知甲實(shí)木地板廠沒有同類高檔實(shí)木地板的售價(jià),。

　　(3)從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15萬元,，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板,。

　　(4)銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批,，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款300萬元,，另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬元。

　　(5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批,，成本為18萬元,，不含稅市場(chǎng)價(jià)為30萬元。

　　已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%,，成本利潤(rùn)率為5%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

　　1.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元,。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

　　2.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元,。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬元);業(yè)務(wù)(3)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬元);甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.55=6.45(萬元),。

　　3.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.4(萬元);業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元),。甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元),。

　　4.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)為( )萬元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元),。

    【學(xué)員提問】

    老師,，您好。用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費(fèi)稅的,？不是說消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎？那我是不是可以理解為需要交消費(fèi)稅的情況只有生產(chǎn),、委托加工或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品這幾種情況,，但是這里是說視同銷售，我是想問，銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎,？有沒有分自產(chǎn)和外購(gòu),？那如果是這樣的話，題目中的業(yè)務(wù)四,，銷售自產(chǎn)實(shí)木地板,，也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員,，您好：

　　用于自建辦公樓發(fā)生的30萬為什么還要交消費(fèi)稅的?不是說消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎?

　　回復(fù)：這個(gè)屬于消費(fèi)稅的試題銷售情形。

　　自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅;如果用于其它項(xiàng)目的,，屬于視同銷售行為，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。

　　銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎?有沒有分自產(chǎn)和外購(gòu)?那如果是這樣的話,，題目中的業(yè)務(wù)四，銷售自產(chǎn)實(shí)木地板,，也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅?

　　回復(fù)：其實(shí)稅法中的所說的生產(chǎn)環(huán)節(jié)也就是銷售環(huán)節(jié),，所以銷售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品是需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的;

　　由于消費(fèi)稅屬于單一環(huán)節(jié)征收的，所以銷售外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品是不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅的;因?yàn)橥赓?gòu)的時(shí)候,，銷售方已經(jīng)繳納過消費(fèi)稅的;我們購(gòu)進(jìn)方購(gòu)進(jìn)以后再銷售的,，是不需要再計(jì)算繳納了。

    祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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