【答疑精選】《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅的視同銷(xiāo)售情形

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材,，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教,。同時(shí),，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

    答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之消費(fèi)稅的視同銷(xiāo)售情形

    不定項(xiàng)選擇題

　　甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人,，2014年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入原木一批，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元,。

　　(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板,，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料,，不含稅價(jià)款12萬(wàn)元,，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)月全部加工完畢交付乙企業(yè),，已知甲實(shí)木地板廠沒(méi)有同類(lèi)高檔實(shí)木地板的售價(jià)。

　　(3)從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批已稅素板,，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款15萬(wàn)元,，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。

　　(4)銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批,，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)款300萬(wàn)元,，另開(kāi)具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬(wàn)元。

　　(5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批,，成本為18萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為30萬(wàn)元,。

　　已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%,，成本利潤(rùn)率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

　　1.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元,。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬(wàn)元)。

　　2.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元,。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(1)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(3)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬(wàn)元);甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.55=6.45(萬(wàn)元),。

　　3.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：業(yè)務(wù)(2)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×17%=3.4(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(4)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)(5)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬(wàn)元),。甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬(wàn)元)。

　　4.甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)為( )萬(wàn)元,。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬(wàn)元),。

    【學(xué)員提問(wèn)】

    老師，您好,。用于自建辦公樓發(fā)生的30萬(wàn)為什么還要交消費(fèi)稅的,？不是說(shuō)消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎？那我是不是可以理解為需要交消費(fèi)稅的情況只有生產(chǎn),、委托加工或進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品這幾種情況,，但是這里是說(shuō)視同銷(xiāo)售，我是想問(wèn),，銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎？有沒(méi)有分自產(chǎn)和外購(gòu),？那如果是這樣的話,，題目中的業(yè)務(wù)四，銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板,，也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅,？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　用于自建辦公樓發(fā)生的30萬(wàn)為什么還要交消費(fèi)稅的?不是說(shuō)消費(fèi)稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn),、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人嗎?

　　回復(fù)：這個(gè)屬于消費(fèi)稅的試題銷(xiāo)售情形,。

　　自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，不需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅;如果用于其它項(xiàng)目的,，屬于視同銷(xiāo)售行為,，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　銷(xiāo)售消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品這種情況也要交消費(fèi)稅嗎?有沒(méi)有分自產(chǎn)和外購(gòu)?那如果是這樣的話,，題目中的業(yè)務(wù)四，銷(xiāo)售自產(chǎn)實(shí)木地板,，也屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅行為要交消費(fèi)稅?

　　回復(fù)：其實(shí)稅法中的所說(shuō)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)也就是銷(xiāo)售環(huán)節(jié),，所以銷(xiāo)售自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品是需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的;

　　由于消費(fèi)稅屬于單一環(huán)節(jié)征收的，所以銷(xiāo)售外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品是不需要再計(jì)算繳納消費(fèi)稅的;因?yàn)橥赓?gòu)的時(shí)候,，銷(xiāo)售方已經(jīng)繳納過(guò)消費(fèi)稅的;我們購(gòu)進(jìn)方購(gòu)進(jìn)以后再銷(xiāo)售的,，是不需要再計(jì)算繳納了,。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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