【小編“荼蘼”】本篇為2014《經(jīng)濟法基礎》第七章高頻考點：稅款征收措施,。

　稅款征收措施

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2012年多選題和單選題、2011年單選題,、2009年多選題,、2008年單選題、2007年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎》第七章稅收征收管理法律制度第三節(jié)稅款征收與稅務檢查的內(nèi)容

　　【高頻考點】：稅款征收

　�,。�1）核定稅額情形

　　①依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的,；②依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的,；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,；④雖設置賬簿，但賬目混亂,、難以查賬的,；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報,，逾期仍不申報的；⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當理由的,。

　　（2）核定應納稅額的方法

　�,、賲⒄债�?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定,；

　　②按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定,；

　�,、郯凑蘸挠玫脑�材料、燃��,、動力等推算或者測算核定,；

　　④按照其他合理方法核定,。

　　當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定,。

　　2.責令繳納和加收滯納金

　�,。�1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務機關(guān)可責令限期繳納,，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金,。

　�,。�2）加收滯納金的起止時間，為法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止,。

　　3.責令提供納稅擔保

　�,。�1）適用納稅擔保的情形

　　①稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為,，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責令其限期繳納應納稅款,，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品,、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象,，責成納稅人提供納稅擔保的；

　�,、谇防U稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責成納稅人提供納稅擔保,。

　�,、奂{稅人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的,，需要納稅人提供納稅擔保,。

　　扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)發(fā)生爭議,，在申請行政復議之前,，也需解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。

　�,。�2）納稅擔保的范圍

　　納稅擔保范圍包括稅款,、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用,。

　　4.稅收保全措施

　�,。�1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

　�,。�2）扣押,、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn),。

　　不適用稅收保全的財產(chǎn)：

　�,。�1）個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機動車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi),。

　�,。�2）稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施,。

　　5.稅收強制執(zhí)行措施

　�,。�1）書面通知其開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

　　（2）扣押,、查封,、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　提示：稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對上述納稅人,、扣繳義務人,、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

　　6.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應納稅款,、滯納金或者提供納稅擔保的,，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

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