【小編“荼蘼”】本篇為2014《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章高頻考點(diǎn)：稅款征收措施,。

　稅款征收措施

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2012年多選題和單選題,、2011年單選題,、2009年多選題,、2008年單選題,、2007年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第七章稅收征收管理法律制度第三節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查的內(nèi)容

　　【高頻考點(diǎn)】：稅款征收

　�,。�1）核定稅額情形

　�,、僖勒斩愂照魇展芾矸�可以不設(shè)置賬簿的,；②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂,、難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù),，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的,；⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　�,。�2）核定應(yīng)納稅額的方法

　�,、賲⒄债�(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　�,、诎凑諣I(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定,；

　　③按照耗用的原材料,、燃料,、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

　�,、馨凑掌渌�合理方法核��,。

　　當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種或兩種以上的方法核定,。

　　2.責(zé)令繳納和加收滯納金

　�,。�1）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金,。

　�,。�2）加收滯納金的起止時(shí)間，為法律,、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止,。

　　3.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　�,。�1）適用納稅擔(dān)保的情形

　　①稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；

　�,、谇防U稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,。

　�,、奂{稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的,，需要納稅人提供納稅擔(dān)保,。

　　扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議,，在申請(qǐng)行政復(fù)議之前,，也需解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

　�,。�2）納稅擔(dān)保的范圍

　　納稅擔(dān)保范圍包括稅款,、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用,。

　　4.稅收保全措施

　�,。�1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；

　�,。�2）扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn),。

　　不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)：

　�,。�1）個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品,、古玩字畫,、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi),。

　　（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品,，不采取稅收保全措施,。

　　5.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款,；

　�,。�2）扣押,、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品,、貨物或其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，對(duì)上述納稅人,、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行,。

　　6.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款,、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。

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