【小編“荼蘼”】本篇為2014《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章高頻考點：個人所得稅稅收優(yōu)惠,。

　個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2012年多選題,、2011年多選題、2010年單選題,、2009年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度的內(nèi)容

　　【高頻考點】：個人所得稅稅收優(yōu)惠

　　1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,。

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息,。

　　3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼,；是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼,、院士津貼、資深院士津貼,，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼,、津貼。

　　4.福利費,、撫恤金,、救濟(jì)金。

　　5.保險賠款,。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費,、復(fù)員費。

　　7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費,、退職費,、退休工資、離休工資,、離休生活補助費,。

　　提示：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任單位取得的各類補貼,、獎金,、實物，不屬于免稅的退休工資,、離休工資,、離休生活補助費，應(yīng)按“工資,、薪金所得”應(yīng)稅項目的規(guī)定繳納個人所得稅,。

　　8.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表,、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,。

　　9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,。

　　10.在中國境內(nèi)無住所,，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得,，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu),、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個人所得稅,。

　　11.對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅：僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用,。

　　12.按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金,、基本醫(yī)療保險費,、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　13.按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),，被拆遷人取得的拆遷補償款，免征個人所得稅,。

　　（二）減稅項目

　　1.殘疾,、孤老人員和烈屬的所得,；

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

　　3.其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減免的。

　　（三）暫免征稅項目

　　1.外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼,、伙食補貼,、搬遷費、洗衣費,。

　　2.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi),、境外出差補貼。

　　3.外籍個人取得的語言訓(xùn)練費,、子女教育費等,，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　4.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息,、紅利所得,。

　　5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得,，可免征個人所得稅：

　�,。�1）根據(jù)世界銀行專項借款協(xié)議，由世界銀行直接派往我國工作的外國專家,；

　�,。�2）聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

　�,。�3）為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家,；

　　（4）援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家,；

　�,。�5）根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的,；

　　（6）根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,，其工資,、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的；

　�,。�7）通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,，其工資、薪金所得由該國政府機構(gòu)負(fù)擔(dān)的,。

　　6.個人舉報,、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金,。

　　7.個人辦理代扣代繳手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費,。

　　8.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,，暫免征收個人所得稅,。

　　9.對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票,、體育彩票,，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個人所得稅，超過1萬元的,，全額征收個人所得稅,。

　　10.自2009年5月25日起，對以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

　�,。�1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母,、子女,、祖父母、外祖父母,、孫子女,、兄弟姐妹；

　�,。�2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人,；

　　（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人,、遺囑繼承人或受遺贈人。

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