【小編“荼蘼”】本篇為2014《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章高頻考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算,。

　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

　　【考情分析】

　　考頻：★

　　2013年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅,、個人所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容

　　【高頻考點】：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算

---

　　企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即指企業(yè)每一納稅年度的收人總額,，減除不征稅收人,、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,。

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額 - 不征稅收入 - 免稅收入 - 各項扣除 - 以前年度虧損

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　（一）收人總額

　　企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人,。包括：銷售貨物收人,，提供勞務(wù)收人，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人,，股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收人,，租金收入，特許權(quán)使用費收人,，接受捐贈收人以及其他收入,。

　　（二）不征稅收人

　　1.財政撥款。

　　2.依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費,、政府性基金,。

　　3.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收人。

　　（三）稅前扣除項目

　　企業(yè)實際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的,、合理的支出,，包括成本、費用,、稅金,、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.工資,、薪金支出,。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除,。

　　2.職工福利費,、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費,。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費,、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按標(biāo)準(zhǔn)扣除,。未超過標(biāo)準(zhǔn)的按實際發(fā)生數(shù)額扣除,，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　3.社會保險費,。

　　4.借款費用,。

　　5.利息費用。

　　6.匯兌損失,。

　　7.公益性捐贈,。

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

　　8.業(yè)務(wù)招待費。

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收人的的5‰。

　　9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,。

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)〕收入15%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

　　10.環(huán)境保護專項資金。

　　企業(yè)依照法律,、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護,、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除,。上述專項資金提取后改變用途的,，不得扣除。

　　11.保險費。

　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險,，按照規(guī)定繳納的保險費,，準(zhǔn)予扣除。

　　12.租賃費,。

　　13.勞動保護費,。

　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除,。

　　14.有關(guān)資產(chǎn)的費用,。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除,。企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費,、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準(zhǔn)予扣除,。

　　15.總機構(gòu)分攤的費用,。

　　16.資產(chǎn)損失。

　　17.依照有關(guān)法律,、行政法規(guī)和國家有關(guān)稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的其他項目,。如會員費、合理的會議費,、差旅費,、違約金、訴訟費用等,。

　　（五）不得扣除項目

　　1.向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項。

　　2.企業(yè)所得稅稅款,。

　　3.稅收滯納金,。

　　4.罰金、罰款和被沒收財物的損失,。

　　5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出,。

　　6.贊助支出。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,。

　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,。

　　9.與取得收人無關(guān)的其他支出。

　　（六）虧損彌補

　　企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,，下一年度的所得不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年,。而且,，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

　　（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　相關(guān)推薦：

　　2014年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》各章節(jié)高頻考點匯總

　　2014年初級會計職稱《輕松過關(guān)4》最后六套題到貨熱銷中