2.混合銷售行為依法應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，其銷售額為貨物的銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)額,。

　　3.納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的,，或者視同銷售行為無銷售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷售額：

　　（1）納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定

　�,。�2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定,；

　　（3）組成計(jì)稅價(jià)格,，公式如下：

　�,、俨徽飨�費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤或組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）；

　　注：成本利潤率按10%計(jì)算,。

　�,、谡魇障�費(fèi)稅的貨物

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）/（1-消費(fèi)稅稅率）

　　解釋1:組成計(jì)稅價(jià)格公式推理過程：

　　（1）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅

　�,。�2）組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　�,。�3）組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=成本+利潤

　　（4）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（l-消費(fèi)稅比例稅率）

　　解釋2:“成本”分為兩種情況：① 銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,；② 銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本,。“成本利潤率”根據(jù)規(guī)定統(tǒng)一為10%,。

　　解釋3:組成計(jì)稅價(jià)格的適用,，必須在納稅人沒有平均價(jià)格可以參考的前提下才能適用。

　　4.特殊業(yè)務(wù)的銷售額

　�,。�1）折扣銷售

　�,、偌{稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅,；

　　②如果將折扣額另開發(fā)票,，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　提示：納稅人采取折扣方式銷售貨物,，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票上“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,，折扣額不得從銷售額中減除。

　　舉例：甲汽車制造廠銷售汽車每輛10萬元（不含稅）,，賣給A企業(yè),，給了5%折扣優(yōu)惠，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄上分別注明的,，則增值稅為9.5×17%,，如果未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，則增值稅為10 ×17%,。

上一頁  [1] [2] [3] 下一頁