初級會計職稱

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2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)：個人所得稅計稅依據(jù)

分享： 2013-5-10 9:06:14東奧會計在線字體：大小

　　【小編"紀(jì)念"】2013年初級會計職稱已經(jīng)開始備考,，學(xué)員們不要懈怠,，小編會與您一路同行,。今天給大家準(zhǔn)備的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》里面比較難點的：個人所得稅計稅依據(jù)。供學(xué)員們參考,。

　　個人所得稅計稅依據(jù)

　　一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額,。

　　1.收入的形式：現(xiàn)金,、實物和有價證券等。

　　2.費用扣除的方法;實行定額,、定率和會計核算三種扣除辦法,。

　　二、個人所得項目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　1.工資,、薪金所得：

　　(1)一般規(guī)定：自2011年9月1日起,，以每月收入額減除費用3500元后的余額。(2012新增)

　　(2)附加扣除：

　�,、俜秶和饧藛T,、外籍專家;在境外任職的中國公民;

　　②標(biāo)準(zhǔn)：月扣除4800元,。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本,、費用以及損失后的余額,，為應(yīng)納稅所得額。

　　提示：個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行,。

　　3.查賬征收個人所得稅的個體工商戶,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)費用扣除：

　　(1)自2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年,，即3500元/月,。

　　(2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),，難以劃分的,，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例,。

　　(4)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出,，允許在稅前據(jù)實扣除,。

　　(5)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費,、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%,、14%,、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，可據(jù)實扣除;超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。(以后年度不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除)

　　(8)在生產(chǎn),、經(jīng)營期間借款利息支出,，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分,，準(zhǔn)予扣除,。

　　(9)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　三,、其他費用扣除規(guī)定

　　1.公益救濟(jì)性捐贈支出

　　(1)基本規(guī)定：限額扣除法

　　對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體,、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū),、貧困地區(qū)的捐贈,，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除,。

　　(2)特殊項目：全額扣除

　　個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈支出,，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：

　�,、傧蚣t十字事業(yè)的捐贈;

　�,、谙蜣r(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，包括對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈;

　�,、蹖嫘郧嗌倌昊顒訄鏊�(其中包括新建)的捐贈;

　�,、軐︺氪�(zāi)區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年個人所得稅前全額扣除,。

　　2.對研究開發(fā)經(jīng)費的資助

　　個人的所得(不含偶然所得,，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費的資助,，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當(dāng)年(按年計征的所得)計征個人所得稅時,，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,。

　　四,、每次收入的確定

　　1.勞務(wù)報酬所得

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次,。

　　(2)屬于同一事項連續(xù)取得收入的,，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得,，以每次出版,、發(fā)表取得的收入為一次。

　　(1)同一作品再版取得的所得,，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　(2)同一作品先在報刊上連載,，然后再出版,，或先出版，再在報刊上連載的,，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅,。即連載作為一次，出版作為另一次,。

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的,，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅,。

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時,，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計算為一次,。

　　(5)同一作品出版,、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的,，應(yīng)與以前出版,、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅,。

　　3.特許權(quán)使用費所得：以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次,。

　　4.財產(chǎn)租賃所得：以一個月內(nèi)取得的收入為一次。