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　　所屬章節(jié)：本知識(shí)點(diǎn)屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章稅收征收管理法律制度的第三節(jié)稅款征收的內(nèi)容

　　本知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容導(dǎo)航：納稅人有稅法規(guī)定情形的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照稅法規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額

　　正文：稅款征收措施

　　(一)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額

　　納稅人有稅法規(guī)定情形的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照稅法規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額,。

　　納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款,、費(fèi)用,。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　(二)責(zé)令繳納,，加收滯納金

　　納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,，并從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

　　對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,，以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,，責(zé)令繳納,。

　　(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　1.適用納稅擔(dān)保的情形。

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移,、隱匿其應(yīng)納稅的商品,、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的,。

　　(2)欠繳稅款,、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的。

　　(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的,。

　　(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形,。

　　2.納稅擔(dān)保的范圍,。

　　納稅擔(dān)保范圍包括稅款,、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款,、滯納金的費(fèi)用,。

　　(四)采取稅收保全措施

　　1.適用稅收保全的情形及措施。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)�,；驘o力提供納稅擔(dān)保的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：

　　(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款,。

　　(2)扣押,、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),。其他財(cái)產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn),、現(xiàn)金、有價(jià)證券等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn),。

　　2.不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn),。

　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi),。

　　(五)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的,，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　1.書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

　　2.扣押,、查封,、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn),，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi),。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財(cái)物拍賣,、變賣的順序。

　　(六)阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境,。

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