題型特點(diǎn)

答題技巧

考試真題

【2020】資料：甲公司為增值稅一般納稅人,，2019年發(fā)生交易性金融資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）4月15日,，從上海證券交易所購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股,，支付價(jià)款2500萬(wàn)元,，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.03萬(wàn)元,，甲公司將該股票投資確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn),，4月25日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入投資款專戶,。

（2）6月30日,，持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為2550萬(wàn)元。

（3）7月31日,，將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓,，取得價(jià)款2700萬(wàn)元，存入投資款專戶,，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為11.32萬(wàn)元,。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

1.根據(jù)資料（1），甲公司購(gòu)入乙公司股票記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是（　?。┤f(wàn)元,。

A.2450.5

B.2500

C.2500.5

D.2450

【答案】D

【解析】甲公司購(gòu)入乙公司股票記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”的金額=2500-50=2450（萬(wàn)元）。

● ● ●

2.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，甲公司收到現(xiàn)金股利相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：投資收益                                        50

B.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：應(yīng)收股利                                        50

C.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                          50

D.借：銀行存款                                        50

    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                          50

【答案】B

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,，甲公司收到現(xiàn)金股利相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：其他貨幣資金——存出投資款                        50

  貸：應(yīng)收股利                                          50

● ● ●

3.根據(jù)資料（1）和（2）,，下列各項(xiàng)中，甲公司6月30日相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　?。?。

A.貸記“投資收益”科目50萬(wàn)元

B.借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目50萬(wàn)元

C.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目100萬(wàn)元

D.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目100萬(wàn)元

【答案】CD

【解析】甲公司6月30日相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)                   100

　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益                    【2550-2450】100

● ● ●

4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中,，甲公司出售乙公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（　?。?/p>

A.其他貨幣資金增加2700萬(wàn)元

B.投資凈收益增加250萬(wàn)元

C.交易性金融資產(chǎn)（成本）減少2500萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅稅額增加11.32萬(wàn)元

【答案】AD

【解析】甲公司出售乙公司股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：其他貨幣資金                                    2700

  貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                          2450

                   ——公允價(jià)值變動(dòng)                    100

      投資收益                                         150

借：投資收益                                       11.32

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅             11.32

投資凈收益=150-11.32=138.68（萬(wàn)元）,。

● ● ●

5.根據(jù)資料（1）至（3）,，該股票投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司2019年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額增加的金額是（　　）萬(wàn)元,。

A.238.68

B.150

C.238.18

D.250

【答案】C

【解析】該股票投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司2019年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目本期金額增加的金額=-0.5（資料1）+100（資料2）+150（資料3）-11.32（資料3）=238.18（萬(wàn)元）,，選項(xiàng)C正確。

【2020】資料：甲鞋業(yè)公司為居民企業(yè)，主要從事運(yùn)動(dòng)鞋的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),，2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得運(yùn)動(dòng)鞋銷售收入8000萬(wàn)元,。

（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元,，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬(wàn)元,。

（3）取得國(guó)債利息收入135萬(wàn)元、W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元,。

（4）直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元；支付Q公司違約金3萬(wàn)元,。

（5）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1500萬(wàn)元,。

已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1．在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中,，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（    ）,。

A．W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元

B．國(guó)債利息收入135萬(wàn)元

C．制鞋技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元

D．運(yùn)動(dòng)鞋銷售收入8000萬(wàn)元

【答案】ABCD

【解析】

2．在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，制鞋技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減的金額是（    ）,。

A．700萬(wàn)元

B．550萬(wàn)元

C．100萬(wàn)元

D．500萬(wàn)元

【答案】B

【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬(wàn)元）,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（600－500）×50%＝550（萬(wàn)元）。

● ● ●

3．在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列收支中,，應(yīng)納稅調(diào)減的是（    ）。

A．支付Q公司違約金3萬(wàn)元

B．直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元

C．W石化公司債券利息收入180萬(wàn)元

D．國(guó)債利息收入135萬(wàn)元

【答案】D

【解析】（1）選項(xiàng)A：稅前可據(jù)實(shí)扣除,，不需納稅調(diào)整,；（2）選項(xiàng)B：稅前不得扣除，全額納稅調(diào)增,；（3）選項(xiàng)C：應(yīng)稅收入,，不需納稅調(diào)整,；（4）選項(xiàng)D：免稅收入，應(yīng)全額納稅調(diào)減,。

● ● ●

4．在計(jì)算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出金額是（    ）。

A．1247.25萬(wàn)元

B．1332萬(wàn)元

C．1352.25萬(wàn)元

D．1200萬(wàn)元

【答案】D

【解析】（1）本題銷售（營(yíng)業(yè)）收入為8000萬(wàn)元（參考第1小題解析）,；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%＝8000×15%＝1200（萬(wàn)元）,，實(shí)際發(fā)生額1500萬(wàn)元大于扣除限額1200萬(wàn)元，故準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為1200萬(wàn)元,。