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答題技巧

考試真題

【2020】資料：甲公司為增值稅一般納稅人,，2019年發(fā)生交易性金融資產相關經濟業(yè)務如下：

（1）4月15日,，從上海證券交易所購入乙公司股票100萬股，支付價款2500萬元,，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元,，另支付相關交易費用0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.03萬元,，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產,，4月25日，收到乙公司發(fā)放的現金股利并存入投資款專戶,。

（2）6月30日,，持有上述乙公司股票的公允價值為2550萬元。

（3）7月31日,，將持有的乙公司股票全部轉讓,，取得價款2700萬元，存入投資款專戶,，確認轉讓該金融商品應交增值稅為11.32萬元,。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據資料（1），甲公司購入乙公司股票記入“交易性金融資產——成本”科目的金額是（　?。┤f元,。

A.2450.5

B.2500

C.2500.5

D.2450

【答案】D

【解析】甲公司購入乙公司股票記入“交易性金融資產——成本”的金額=2500-50=2450（萬元）。

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2.根據資料（1）,，下列各項中,，甲公司收到現金股利相關會計處理正確的是（　　）,。

A.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：投資收益                                        50

B.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：應收股利                                        50

C.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：交易性金融資產——成本                          50

D.借：銀行存款                                        50

    貸：交易性金融資產——成本                          50

【答案】B

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,，應當單獨確認為應收項目，甲公司收到現金股利相關會計處理為：

借：其他貨幣資金——存出投資款                        50

  貸：應收股利                                          50

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3.根據資料（1）和（2）,，下列各項中,，甲公司6月30日相關會計處理表述正確的是（　　）,。

A.貸記“投資收益”科目50萬元

B.借記“交易性金融資產——成本”科目50萬元

C.借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目100萬元

D.貸記“公允價值變動損益”科目100萬元

【答案】CD

【解析】甲公司6月30日相關會計處理為：

借：交易性金融資產——公允價值變動                   100

　貸：公允價值變動損益                    【2550-2450】100

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4.根據資料（1）至（3）,，下列各項中，甲公司出售乙公司股票相關會計處理結果表述正確的是（　?。?。

A.其他貨幣資金增加2700萬元

B.投資凈收益增加250萬元

C.交易性金融資產（成本）減少2500萬元

D.轉讓金融商品應交增值稅稅額增加11.32萬元

【答案】AD

【解析】甲公司出售乙公司股票相關會計處理為：

借：其他貨幣資金                                    2700

  貸：交易性金融資產——成本                          2450

                   ——公允價值變動                    100

      投資收益                                         150

借：投資收益                                       11.32

  貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅             11.32

投資凈收益=150-11.32=138.68（萬元）,。

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5.根據資料（1）至（3），該股票投資業(yè)務導致甲公司2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的金額是（　?。┤f元,。

A.238.68

B.150

C.238.18

D.250

【答案】C

【解析】該股票投資業(yè)務導致甲公司2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的金額=-0.5（資料1）+100（資料2）+150（資料3）-11.32（資料3）=238.18（萬元），選項C正確,。

【2020】資料：甲鞋業(yè)公司為居民企業(yè),，主要從事運動鞋的生產和銷售業(yè)務，2019年度有關經營情況如下：

（1）取得運動鞋銷售收入8000萬元,。

（2）轉讓一項制鞋技術的所有權,，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術所有權轉讓收入700萬元，發(fā)生與之相關的轉讓成本及稅費100萬元,。

（3）取得國債利息收入135萬元,、W石化公司債券利息收入180萬元。

（4）直接向Y小學捐贈10萬元,；支付Q公司違約金3萬元,。

（5）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出1500萬元。

已知：廣告費和業(yè)務宣傳費支出,，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除,。

要求：

根據上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，下列收入中，應計入收入總額的是（    ）,。

A．W石化公司債券利息收入180萬元

B．國債利息收入135萬元

C．制鞋技術所有權轉讓收入700萬元

D．運動鞋銷售收入8000萬元

【答案】ABCD

【解析】

2．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，制鞋技術所有權轉讓所得應納稅調減的金額是（    ）,。

A．700萬元

B．550萬元

C．100萬元

D．500萬元

【答案】B

【解析】在一個納稅年度內,，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分,，減半征收企業(yè)所得稅。技術轉讓所得＝700－100＝600（萬元）,，應調減應納稅所得額＝500＋（600－500）×50%＝550（萬元）,。

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3．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列收支中,，應納稅調減的是（    ）,。

A．支付Q公司違約金3萬元

B．直接向Y小學捐贈10萬元

C．W石化公司債券利息收入180萬元

D．國債利息收入135萬元

【答案】D

【解析】（1）選項A：稅前可據實扣除,，不需納稅調整；（2）選項B：稅前不得扣除,，全額納稅調增,；（3）選項C：應稅收入，不需納稅調整,；（4）選項D：免稅收入,，應全額納稅調減。

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4．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出金額是（    ）,。

A．1247.25萬元

B．1332萬元

C．1352.25萬元

D．1200萬元

【答案】D

【解析】（1）本題銷售（營業(yè)）收入為8000萬元（參考第1小題解析）；（2）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝銷售（營業(yè)）收入×15%＝8000×15%＝1200（萬元）,，實際發(fā)生額1500萬元大于扣除限額1200萬元,，故準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額為1200萬元。