現(xiàn)金流量表的填列_2025年《初級會計實務》預習考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：張麗娜2024-08-06 17:21:40

初級會計備考過程中，可能會遇到很多困難,，迎難而上,，終會有所收獲,！以下是《初級會計實務》現(xiàn)金流量表的填列的相關知識點，一起來學習吧,！

搶先學,！2025年《初級會計實務》預習考點匯總

現(xiàn)金流量表的填列

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(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

(1)編制現(xiàn)金流量表時,，經營活動現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法,。

在直接法下，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,，調節(jié)與經營活動有關項目的增減變動,，然后計算出經營活動產生的現(xiàn)金流量。相對而言,，采用直接法編制的現(xiàn)金流量表,，便于分析企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量的來源和用途,，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。

(2)企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)應當采用直接法列示經營活動產生的現(xiàn)金流量,。

采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列,。

(3)工作底稿法是以工作底稿為手段,，以利潤表和資產負債表數(shù)據(jù)為基礎，結合有關科目的記錄,，對現(xiàn)金流量表的每一項目進行分析并編制調整分錄,，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。

第一步,，將資產負債表項目的年初余額和期末金額過入工作底稿中與之對應項目期初數(shù)欄和期末數(shù)欄,。

第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調整分錄,。在調整分錄中,，有關現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的事項分別記入“經營活動產生的現(xiàn)金流量”“投資活動產生的現(xiàn)金流量”“籌資活動產生的現(xiàn)金流量”等項目，借記表明現(xiàn)金流入,，貸記表明現(xiàn)金流出,。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分,。

第四步,，核對調整分錄，借貸合計應當相等,，資產負債表項目期初數(shù)加減調整分錄中的借貸金額以后,，應當?shù)扔谄谀?shù)。

現(xiàn)金流量表各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。現(xiàn)金流量表“上期金額”欄內各項數(shù)字,，應根據(jù)上一期間現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內所列數(shù)字填列,。

現(xiàn)金流量表　　　　　　　　　　　　　會企03表
編制單位：　　　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　　　　　　單位：元
項目	本期金額	上期金額
一、經營活動產生的現(xiàn)金流量：
銷售商品,、提供勞務收到的現(xiàn)金
收到的稅費返還
收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金
經營活動現(xiàn)金流入小計
購買商品,、接受勞務支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項稅費
支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金
經營活動現(xiàn)金流出小計
經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額
二、投資活動產生的現(xiàn)金流量：
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置固定資產,、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金
投資活動現(xiàn)金流入小計
購建固定資產,、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金
投資活動現(xiàn)金流出小計
投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額
三、籌資活動產生的現(xiàn)金流量：
吸收投資收到的現(xiàn)金
取得借款收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
籌資活動現(xiàn)金流入小計
償還債務支付的現(xiàn)金
分配股利,、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金
支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金
籌資活動現(xiàn)金流出小計
籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額
四,、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額
六,、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額

小新點

投資：對“自己”投資(固,、無等)+對“別人”投資(債權、股權)+回報,、處置投資等,。

(二)現(xiàn)金流量表主要項目說明

(1)投資活動產生的現(xiàn)金流量。

項目	反映內容
①收回投資收到的現(xiàn)金	出售,、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權投資等收到的現(xiàn)金,，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外
②取得投資收益收到的現(xiàn)金	除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等
③處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現(xiàn)金凈額	出售,、報廢固定資產,、無形資產和其他長期資產所取得的現(xiàn)金（包括因資產毀損而收到的保險賠償收入），減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額
④處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額	處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金,，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額
⑤購建固定資產,、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金	購買、建造固定資產,、取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等）,，以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬
⑥投資支付的現(xiàn)金	取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用,，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外
⑦取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額	購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分,，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額
⑧收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金	除上述①至⑦項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金,，金額較大的應當單獨列示

小新點

籌資：向老板要(吸收投資或發(fā)行股票)+出去借(舉借債務,、發(fā)行債券)+支付股息+償還債務等。

(2)籌資活動產生的現(xiàn)金流量,。

項目	反映內容
①吸收投資收到的現(xiàn)金	以發(fā)行股票,、債券等方式籌集資金實際收到的款項（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）
②取得借款收到的現(xiàn)金	舉借各種短期,、長期借款而收到的現(xiàn)金
③償還債務支付的現(xiàn)金	為償還債務本金而支付的現(xiàn)金
④分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金	實際支付的現(xiàn)金股利,、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息,、債券利息
⑤收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金	除上述①至④項目外,，收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金,，金額較大的應當單獨列示

小新點

經營：采用“排除法”篩選，即不屬于①②的,。

(3)經營活動產生的現(xiàn)金流量,。

項目	反映內容
①銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金	本期銷售商品,、提供勞務收到的現(xiàn)金,，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現(xiàn)金（包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預收的款項,，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金,。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金，也在本項目反映
②收到的稅費返還	收到返還的所得稅,、增值稅、消費稅,、關稅和教育費附加等各種稅費返還款
③收到其他與經營活動有關的現(xiàn)金	經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流入,，金額較大的應當單獨列示
④購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金	本期購買商品,、接受勞務實際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進項稅額）,，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項,，減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金,。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務支付的現(xiàn)金，也在本項目反映
⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金	實際支付給職工的工資,、獎金,、各種津貼和補貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個人所得稅）
⑥支付的各項稅費	發(fā)生并支付、前期發(fā)生本期支付以及預交的各項稅費,，包括所得稅,、增值稅、消費稅,、印花稅,、房產稅、土地增值稅,、車船稅,、教育費附加等
⑦支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金	支付的按租賃準則簡化處理的短期租賃付款額和低價值資產租賃付款額以及未納入租賃負債的可變租賃付款額,、支付的按租賃準則簡化處理的短期租賃和低價值資產租賃相關的預付租金和租賃保證金、支付的差旅費,、業(yè)務招待費,、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現(xiàn)金流出,。金額較大的應當單獨列示