現(xiàn)金流量表的填列_2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-08-06 17:21:40

初級(jí)會(huì)計(jì)備考過程中，可能會(huì)遇到很多困難,，迎難而上,，終會(huì)有所收獲！以下是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》現(xiàn)金流量表的填列的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧,！

搶先學(xué)！2025年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總

現(xiàn)金流量表的填列

考頻|★　歷年|無考題

(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

(1)編制現(xiàn)金流量表時(shí),，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制方法有直接法和間接法,。

在直接法下,，一般以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng),，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。相對(duì)而言，采用直接法編制的現(xiàn)金流量表,，便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途,，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。

(2)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時(shí)，可以采用工作底稿法或T型賬戶法,，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列,。

(3)工作底稿法是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),，結(jié)合有關(guān)科目的記錄,，對(duì)現(xiàn)金流量表的每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法,。

第一步,，將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年初余額和期末金額過入工作底稿中與之對(duì)應(yīng)項(xiàng)目期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。

第二步,，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的事項(xiàng)分別記入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”等項(xiàng)目,，借記表明現(xiàn)金流入,，貸記表明現(xiàn)金流出。

第三步,，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分,。

第四步，核對(duì)調(diào)整分錄,，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等,，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù),。

現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄?，F(xiàn)金流量表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上一期間現(xiàn)金流量表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列,。

現(xiàn)金流量表　　　　　　　　　　　　　會(huì)企03表
編制單位：　　　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　　　　　　單位：元
項(xiàng)目	本期金額	上期金額
一,、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
收到的稅費(fèi)返還
收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
二,、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資收到的現(xiàn)金
取得投資收益收到的現(xiàn)金
處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額
處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額
收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
投資支付的現(xiàn)金
取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額
支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
三,、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資收到的現(xiàn)金
取得借款收到的現(xiàn)金
收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)
償還債務(wù)支付的現(xiàn)金
分配股利,、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金
支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金
籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~
四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響
五,、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額
加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額
六,、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

小新點(diǎn)

投資：對(duì)“自己”投資(固、無等)+對(duì)“別人”投資(債權(quán),、股權(quán))+回報(bào),、處置投資等。

(二)現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目說明

(1)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

項(xiàng)目	反映內(nèi)容
①收回投資收到的現(xiàn)金	出售,、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資等收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外
②取得投資收益收到的現(xiàn)金	除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等
③處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額	出售,、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入）,，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額
④處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額	處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金,，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額
⑤購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金	購(gòu)買,、建造固定資產(chǎn),、取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬
⑥投資支付的現(xiàn)金	取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金,、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用,，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外
⑦取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額	購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額
⑧收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,、支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	除上述①至⑦項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示

小新點(diǎn)

籌資：向老板要(吸收投資或發(fā)行股票)+出去借(舉借債務(wù),、發(fā)行債券)+支付股息+償還債務(wù)等,。

(2)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

項(xiàng)目	反映內(nèi)容
①吸收投資收到的現(xiàn)金	以發(fā)行股票,、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）
②取得借款收到的現(xiàn)金	舉借各種短期,、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金
③償還債務(wù)支付的現(xiàn)金	為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金
④分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金	實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息,、債券利息
⑤收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	除上述①至④項(xiàng)目外，收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示

小新點(diǎn)

經(jīng)營(yíng)：采用“排除法”篩選,，即不屬于①②的。

(3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。

項(xiàng)目	反映內(nèi)容
①銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金	本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,，以及前期銷售商品,、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金,。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,，也在本項(xiàng)目反映
②收到的稅費(fèi)返還	收到返還的所得稅、增值稅,、消費(fèi)稅,、關(guān)稅和教育費(fèi)附加等各種稅費(fèi)返還款
③收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示
④購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金	本期購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng),，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金,，也在本項(xiàng)目反映
⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金	實(shí)際支付給職工的工資,、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）
⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)	發(fā)生并支付,、前期發(fā)生本期支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi),，包括所得稅、增值稅,、消費(fèi)稅,、印花稅、房產(chǎn)稅,、土地增值稅,、車船稅、教育費(fèi)附加等
⑦支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金	支付的按租賃準(zhǔn)則簡(jiǎn)化處理的短期租賃付款額和低價(jià)值資產(chǎn)租賃付款額以及未納入租賃負(fù)債的可變租賃付款額,、支付的按租賃準(zhǔn)則簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃相關(guān)的預(yù)付租金和租賃保證金,、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi),、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出,。金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示