其他貨幣資金_2025年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2024-05-30 17:13:30

2025年初級會計考試備考已開始，讓刻苦成為習(xí)慣,，用汗水澆灌未來,。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)其他貨幣資金的預(yù)習(xí)考點，快來學(xué)習(xí),！

搶先學(xué),！2025年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點匯總

其他貨幣資金

考頻：★★　歷年：多選、判斷

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金,、銀行存款以外的其他各種貨幣資金,，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款,、信用卡存款,、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

小新點：

兩銀,、兩信,、投外埠。

(一)科目設(shè)置

“其他貨幣資金”科目：借方登記其他貨幣資金的增加,，貸方登記其他貨幣資金的減少,，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金的金額,?！捌渌泿刨Y金”科目應(yīng)當(dāng)按照其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

其他貨幣資金的內(nèi)容	對應(yīng)二級科目（一級科目為“其他貨幣資金”）
銀行匯票存款	銀行匯票
銀行本票存款	銀行本票
信用卡存款	信用卡
信用證保證金存款	信用證保證金
存出投資款	存出投資款
外埠存款	外埠存款

(二)銀行匯票存款

1.概念

銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項,。

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人受理申請人交付的銀行匯票時,，應(yīng)在出票金額以內(nèi),，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確,、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi),，到銀行辦理款項入賬手續(xù)。

2.賬務(wù)處理

主體	情形	賬務(wù)處理
購貨企業(yè)	申請銀行匯票,，填寫“銀行匯票申請書”,、將款項交存銀行時	借：其他貨幣資金——銀行匯票［出票金額］　貸：銀行存款
	持銀行匯票購貨、收到有關(guān)發(fā)票賬單時	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行匯票［實際結(jié)算金額］
	采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——銀行匯票［出票金額－實際結(jié)算金額］
銷貨企業(yè)	收到銀行匯票,、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時	借：銀行存款［實際結(jié)算金額］　貸：主營業(yè)務(wù)收入等　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

(三)銀行本票存款

1.概念

銀行本票存款是指企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項,。

銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù),。

2.賬務(wù)處理

主體	情形	賬務(wù)處理
購貨企業(yè)	申請銀行本票,，填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時	借：其他貨幣資金——銀行本票　貸：銀行存款
	持銀行本票購貨,、收到有關(guān)發(fā)票賬單時	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　貸：其他貨幣資金——銀行本票
	申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時,，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明	借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票
銷貨企業(yè)	收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時	借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入等　應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

(四)信用卡存款

1.概念

信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項,。信用卡是銀行卡的一種,。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)申領(lǐng)信用卡應(yīng)填制“信用卡申請表 ”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用,，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單	借：管理費用等　貸：其他貨幣資金——信用卡
企業(yè)信用卡在使用過程中,，需向其賬戶續(xù)存資金	借：其他貨幣資金——信用卡　貸：銀行存款
企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應(yīng)持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶,，銷卡時信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶,，不得提取現(xiàn)金	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——信用卡

(五)信用證保證金存款

1.概念

信用證是指銀行依照申請人的申請開立的,、對相符交單予以付款的承諾。

信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項,。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)申請信用證,，填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時,，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單	借：其他貨幣資金——信用證保證金　貸：銀行存款
企業(yè)接到開證行通知,，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　貸：其他貨幣資金——信用證保證金
企業(yè)將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金—— 信用證保證金

(六)存出投資款

1.概念

存出投資款是指企業(yè)為購買股票、債券,、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項,。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)向證券公司劃出資金時	借：其他貨幣資金——存出投資款　貸：銀行存款［實際劃出的金額］
購買股票、債券,、基金等時	借：交易性金融資產(chǎn)等　貸：其他貨幣資金—— 存出投資款

(七)外埠存款

1.概念

外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購,，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

2.賬務(wù)處理

情形	賬務(wù)處理
企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶,，根據(jù)匯出款項憑證編制付款憑證時	借：其他貨幣資金——外埠存款　貸：銀行存款
收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時	借：材料采購/原材料/庫存商品等　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　貸：其他貨幣資金——外埠存款
采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r,，根據(jù)銀行的收賬通知	借：銀行存款　貸：其他貨幣資金——外埠存款