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進項稅額轉出會計處理方法

來源：東奧會計在線責編：馮云旭 2024-04-24 09:36:06

精選回答

東奧初級會計職稱

2024-05-21 21:34:49

進項稅額轉出會計處理方法

增值稅進項稅額轉出的情況：

1.非應稅項目使用：當納稅人購進的貨物或接受的勞務并非用于應稅項目,，而是用于非增值稅應稅項目,、免稅項目、集體福利或個人消費等,，那么這些購進貨物或勞務所對應的進項稅額就不能抵扣,。如果已經(jīng)抵扣，就需要做進項稅額轉出處理,。

2.非正常損失：納稅人因管理不善造成貨物被盜,、丟失,、霉爛變質(zhì)等非正常損失的情況下，需要將這部分貨物所對應的進項稅額轉出,。

3.改變用途：如果已抵扣進項稅額的購進貨物或勞務的用途發(fā)生改變,，從原來的應稅項目變?yōu)榉菓愴椖炕蛎舛愴椖浚敲匆残枰鲞M項稅額轉出處理,。

4.簡易計稅方法計稅項目：當納稅人使用簡易計稅方法計算增值稅時,，其購進的貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果已經(jīng)抵扣了,，就需要做進項稅額轉出處理,。

相關賬務處理：

1.貨物用于集體福利或個人消費時：

借：應付職工薪酬——職工福利費

貸：原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

2.貨物發(fā)生非正常損失時：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

待處理財產(chǎn)損益是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈,、盤虧和毀損。這個科目經(jīng)常設置兩個明細科目,，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”,。在未報經(jīng)批準前，待處理財產(chǎn)損溢與資產(chǎn)直接相關;而在報經(jīng)批準后,，則與當期損溢直接相關,。

“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶其實是個過渡性科目，一般期末是沒有余額的,，它的余額都進入了當期損益類科目了,。

具體來說，盤盈時貸記本科目,，盤虧時借記本科目,。在現(xiàn)金盤點時，如發(fā)生賬款不符,，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,，應先通過“待處理財產(chǎn)損益”科目核算。

如為現(xiàn)金短缺,，扣除應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠趾?，剩余部分計?a href="http://4455.net.cn/wdzt/cjks_qitayingshoukuan/" target="_blank" title="其他應收款" class="hotLink" >其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用,。

如為現(xiàn)金溢余,，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的,，計入營業(yè)外收入,。

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