會計(jì)賬簿_2024年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)跟學(xué)打卡

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2024-01-26 09:41:58

2024年初級會計(jì)基礎(chǔ)班課程已經(jīng)開課啦,！大家開始學(xué)習(xí)了嗎,？以下是有關(guān)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》會計(jì)賬簿的知識點(diǎn),，一起來學(xué)習(xí)吧！

會計(jì)賬簿(2024年調(diào)整)

考頻：★★　歷年：單選,、多選,、判斷

(一)會計(jì)賬簿概念

會計(jì)賬簿，簡稱賬簿,，是指由一定格式的賬頁組成的,，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面,、系統(tǒng),、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)的簿籍。

1.會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

(1)封面,，主要用來標(biāo)明賬簿的名稱,，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬,、庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬等。

(2)扉頁,，主要用來列明會計(jì)賬簿的使用信息,，如科目索引,、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。

(3)賬頁,，是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體,，包括賬戶的名稱、日期欄,、憑證種類和編號欄,、摘要欄、金額欄,，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容,。

2.會計(jì)賬簿的種類【必記打卡】

分類依據(jù)	類別	概念及舉例
用途	序時(shí) 賬簿	概念：又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日,、逐筆登記的賬簿
		例如：庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬
	分類賬簿	概念：是指按照分類賬戶設(shè)置登記的賬簿。按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度,，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿
		總分類賬簿	簡稱總賬,，是根據(jù)總分類賬戶設(shè)置的，總括地反映某類經(jīng)濟(jì)活動,?？偡诸愘~簿主要為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供直接數(shù)據(jù)資料，通常采用三欄式
		明細(xì)分類賬簿	簡稱明細(xì)賬,，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置的,，用來提供明細(xì)的核算資料，可采用的格式主要有三欄式明細(xì)賬,、多欄式明細(xì)賬,、數(shù)量金額式明細(xì)賬等
	備查賬簿	概念：又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿,。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置,，沒有固定的格式要求
		例如：租入固定資產(chǎn)登記簿、代管商品物資登記簿

分類依據(jù)	類別	概念及舉例
賬頁格式	三欄式賬簿	概念：是設(shè)有借方,、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿
		例如：各種日記賬,，總賬，以及資本,、債權(quán),、債務(wù)明細(xì)賬
	多欄式賬簿	概念：是在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專欄的賬簿
		例如：收入、成本,、費(fèi)用明細(xì)賬
	數(shù)量金額式賬簿	概念：是在賬簿的“借方”“貸方”和“余額”三個(gè)欄目內(nèi),，每個(gè)欄目再分設(shè)“數(shù)量”“單價(jià)”和“金額”三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿
		例如：原材料,、庫存商品等明細(xì)賬

分類依據(jù)	類別	概念及舉例
外形特征	訂本式賬簿	概念：簡稱訂本賬,，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿優(yōu)點(diǎn)：能避免賬頁散失和防止抽換賬頁缺點(diǎn)：不能準(zhǔn)確為各賬戶預(yù)留賬頁
		例如：一般適用于重要的和具有統(tǒng)馭性的總分類賬,、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
	活頁式賬簿	概念：簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi),，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化隨時(shí)增加或減少部分賬頁的賬簿優(yōu)點(diǎn)：記賬時(shí)可以根據(jù)實(shí)際需要,，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需要的賬頁,，便于分工記賬缺點(diǎn)：如果管理不善可能會造成賬頁散失或故意抽換賬頁
		例如：一般適用于明細(xì)分類賬
	卡片式賬簿	概念：簡稱卡片賬,，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時(shí)增添賬頁的賬簿
		例如：在我國,，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式,，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片賬

(二)會計(jì)賬簿的登記

1.會計(jì)賬簿的啟用與登記要求

啟用會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,，并在賬簿扉頁上附啟用表,。

啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁,、缺號,。

使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊,，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼,，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。

為了保證賬簿記錄的正確性,，必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿,，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定,。

2.對賬與結(jié)賬

(1)對賬,。

對賬，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對,，也就是核對賬目。對賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前,，即在月末進(jìn)行,。對賬一般分為賬證核對、賬賬核對,、賬實(shí)核對,。

項(xiàng)目		內(nèi)容
賬證核對		指將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證,、記賬憑證的時(shí)間,、憑證字號、內(nèi)容,、金額等是否一致,，記賬方向是否相符,，做到賬證相符
賬賬核對	總分類賬簿之間的核對	按照會計(jì)等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”和記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”,，總分類賬簿各賬戶的期初余額,、本期發(fā)生額和期末余額之間存在對應(yīng)的平衡關(guān)系，全部賬戶的期末借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也存在平衡關(guān)系,。通過這種等式和平衡關(guān)系,，可以檢查總賬記錄是否正確、完整
	總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對	總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符
	總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對	庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額,，與庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額之間的核對
	明細(xì)分類賬簿之間的核對	如實(shí)物資產(chǎn)明細(xì)賬與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對
賬實(shí)核對		指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資,、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對，主要包括： ①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對是否相符 ②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額定期核對是否相符 ③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對是否相符 ④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對是否相符

(2)結(jié)賬,。

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計(jì)工作,。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末或年末),，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，需要進(jìn)行結(jié)賬，包括月結(jié),、季結(jié)和年結(jié),。通常包括兩個(gè)方面：

一是結(jié)清各種損益類賬戶，據(jù)以計(jì)算確定本期利潤;

二是結(jié)出各資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額,。

項(xiàng)目	結(jié)賬處理
①不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶（如應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等）	每次記賬以后,，都要隨時(shí)結(jié)出余額,，每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時(shí),，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線,，不需要再次結(jié)計(jì)余額
②庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入,、費(fèi)用等明細(xì)賬	每月結(jié)賬時(shí),，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,，并在下面通欄劃單紅線
③需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶	每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,，登記在月份發(fā)生額下面,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額,，全年累計(jì)發(fā)生額下面通欄劃雙紅線
④總賬賬戶	平時(shí)只需結(jié)出月末余額,，年終結(jié)賬時(shí)，為總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動情況的全貌,，核對賬目,，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣,，并在合計(jì)數(shù)下面通欄劃雙紅線
⑤年度終了結(jié)賬時(shí),，有余額的賬戶	將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映,，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶

(三)會計(jì)賬簿的保管

會計(jì)賬簿是各單位重要的經(jīng)濟(jì)資料,，必須建立管理制度，妥善保管,。

(1)各種賬簿要分工明確,，指定專人管理。

(2)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn),，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會計(jì)賬簿,。會計(jì)賬簿除需要與外單位核對外，一般不能攜帶外出;對攜帶外出的賬簿,，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé),。

(3)會計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員管理，以保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問題發(fā)生,。

(4)年度終了更換并啟用新賬后,，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔,。

(5)實(shí)行會計(jì)電算化的單位,，滿足《會計(jì)檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會計(jì)賬簿,，無須定期打印會計(jì)賬簿;確需打印的,，打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊,，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或者蓋章,。

(6)各種賬簿同會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表一樣,，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和任意銷毀,。保管期滿后,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的,，方可按照審批程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀,。

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