庫存現(xiàn)金是什么
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庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門,、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家和企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金管理制度,，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性,。
(一)現(xiàn)金管理制度
根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,，企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：
1.現(xiàn)金的使用范圍。
企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：(1)職工工資,、津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù),、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金;(4)各種勞保,、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出,。
除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項(xiàng)中的第(5)項(xiàng)和第(6)項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),，超過使用現(xiàn)金限額的部分,，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后,，予以支付現(xiàn)金,。
2.現(xiàn)金的限額。
現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要,，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額,。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定,。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額,，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定,。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額,，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行,。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的,，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請,，由開戶銀行核定。
(二)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理
為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金的收入,、支出和結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加,，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少,，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金,，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目進(jìn)行核算,。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬,，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記,。每日終了，應(yīng)當(dāng)在庫存現(xiàn)金日記賬上計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額,、現(xiàn)金支出合計(jì)額和余額,，并將庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金金額相核對，保證賬款相符,。月度終了,，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符,。
(三)庫存現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單,。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況,，應(yīng)及時(shí)予以糾正;對于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行,。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后,，分別兩種情況處理：如為現(xiàn)金短缺,，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無法查明原因的,，計(jì)入管理費(fèi)用,。如為現(xiàn)金溢余,，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的,，計(jì)入營業(yè)外收入,。
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