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套期工具屬于什么類科目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2023-09-15 11:01:46

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2024-05-21 21:45:46

套期工具屬于什么類科目

套期工具屬于共同類科目,。套期,，是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn),、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口,，指定金融工具為套期工具,，以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng),，預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

套期的分類：

在套期會(huì)計(jì)中,，套期分為公允價(jià)值套期,、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期。

1.公允價(jià)值套期

是指對已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債,、尚未確認(rèn)的確定承諾,，或上述項(xiàng)目組成部分的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。

2.現(xiàn)金流量套期

是指對現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期,。該現(xiàn)金流量變動(dòng)源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債,、極可能發(fā)生的預(yù)期交易，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn),，且將影響企業(yè)的損益,。

尚未確認(rèn)的確定承諾中，只有外匯風(fēng)險(xiǎn)可作為現(xiàn)金流量套期,。

3.境外經(jīng)營凈投資套期

境外經(jīng)營凈投資套期,，是指對境外經(jīng)營凈投資外匯風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。境外經(jīng)營凈投資套期中的被套期風(fēng)險(xiǎn)是指境外經(jīng)營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額,。

此外,，企業(yè)對確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期的，可以將其作為現(xiàn)金流量套期或公允價(jià)值套期處理,。例如，某航空公司簽訂一項(xiàng)3個(gè)月后以固定外幣金額購買飛機(jī)的合同(尚未確認(rèn)的確定承諾),，為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn),，簽訂一項(xiàng)外匯遠(yuǎn)期合同，對該確定承諾的外匯風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)或者現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期,。

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