會計憑證_2024年《初級會計實務(wù)》預(yù)習考點




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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務(wù)》第二章
(一)會計憑證的概念
會計憑證,是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明,,是登記賬簿的依據(jù),。有紙質(zhì)會計憑證和電子會計憑證兩種形式,。
會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。
1. 原始憑證
原始憑證也稱單據(jù),,是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的,,用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。
(1)原始憑證的種類,。
(2)原始憑證的基本內(nèi)容。
原始憑證應(yīng)當具備以下基本內(nèi)容(也稱為原始憑證要素):
①憑證的名稱
②填制憑證的日期
③填制憑證單位名稱和填制人姓名
④經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章
⑤接受憑證單位名稱
⑥經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容
⑦數(shù)量,、單價和金額
2. 記賬憑證
記賬憑證又稱記賬憑單,是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證,,按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類,,并據(jù)以確定會計分錄后填制的會計憑證,,作為登記賬簿的直接依據(jù)。
(1)記賬憑證的種類。
記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容來劃分,,通常可分為收款憑證,、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。
類別 | 含義 | 填制依據(jù) | 用途 |
收款憑證 | 用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證 | 收款憑證根據(jù)相關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制 | 是登記庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬以及相關(guān)明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù),也是出納人員收訖款項的依據(jù) |
類別 | 含義 | 填制依據(jù) | 用途 |
付款憑證 | 用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證 | 付款憑證根據(jù)相關(guān)庫存現(xiàn)金和銀行存款支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制 | 是登記庫存現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬以及相關(guān)明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù),也是出納人員支付款項的依據(jù) |
類別 | 含義 | 填制依據(jù) | 用途 |
轉(zhuǎn)賬憑證 | 用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證 | 轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)相關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制 | 是登記相關(guān)明細分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù) |
(2)記賬憑證的基本內(nèi)容,。
記賬憑證應(yīng)當具備的基本內(nèi)容包括:①填制憑證的日期,;②憑證編號;③經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要,;④應(yīng)借應(yīng)貸會計科目;⑤金額,;⑥所附原始憑證張數(shù),;⑦填制憑證人員,、稽核人員、記賬人員,、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章,。
(二)原始憑證的編制與生成
1. 原始憑證填制的要求
項目 | 具體內(nèi)容 | ||
原始憑證填制的基本要求 | ①記錄須真實;②內(nèi)容須完整,;③手續(xù)須完備,;④書寫須清楚,、規(guī)范,;⑤編號須連續(xù),;⑥不得涂改、刮擦,、挖補,;⑦填制須及時 | ||
注意事項:9條 ①未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字不得使用,。 ②金額的大小寫必須符合填寫規(guī)范,用阿拉伯數(shù)字逐個書寫小寫金額,,不得寫連筆字。 ③在金額前要填寫人民幣符號“¥”(使用外幣時填寫相應(yīng)符號),,且與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白 ④金額數(shù)字一律填寫到角、分,,無角無分的,,寫“00”或符號“-”,;有角無分的,分位寫“0”,,不得用符號“-”,。 ⑤大寫金額用漢字壹,、貳、叁,、肆,、伍、陸,、柒、捌,、玖,、拾、佰,、仟,、萬,、億、元,、角,、分,、零、整等,,一律用正楷或行書字書寫。 ⑥大寫金額前未印有“人民幣”字樣的,,應(yīng)加寫“人民幣”三個字且和大寫金額之間不得留有空白,。 ⑦大寫金額到元或角為止的,,后面要寫“整”或“正”字;有分的,,不寫“整”或“正”字。 ⑧原始憑證金額有錯誤的,,應(yīng)當由出具單位重開,,不得在原始憑證上更正,。 原始憑證有其他錯誤的,應(yīng)當由出具單位重開或者更正,,更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。 ⑨對外開出或從外單位取得的電子形式的原始憑證必須附有符合《電子簽名法》的電子簽名(章) | |||
自制原始憑證填制的基本要求 | 一次憑證 | 由相關(guān)業(yè)務(wù)人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時一次填制完成 | |
累計憑證 | 由相關(guān)人員在每次經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后,,在同一張憑證上重復(fù)填制完成 | ||
匯總憑證 | 應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時期內(nèi)反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成 |
2. 原始憑證的審核
審核的內(nèi)容主要包括:5條
(1)審核原始憑證的真實性。
真實性的審核,,包括憑證日期是否真實,、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等,。對于外來原始憑證,必須有填制單位公章或財務(wù)專用章和填制人員簽章,。
(2)審核原始憑證的合法性,。
(3)審核原始憑證的合理性,。
(4)審核原始憑證的完整性。
審核原始憑證各項基本要素是否齊全,,是否有漏項情況,日期是否完整,,數(shù)字是否清晰,,文字是否工整,,有關(guān)人員簽章是否齊全,憑證聯(lián)次是否正確等,。
(5)審核原始憑證的正確性,。
審核原始憑證記載的各項內(nèi)容是否正確,,主要包括:
①接受原始憑證單位的名稱是否正確;
②金額的填寫和計算是否正確,。阿拉伯數(shù)字分位填寫,不得連寫,。小寫金額前要標明“¥”字樣,,中間不能留有空位,。大寫金額前要加“人民幣”字樣,大寫金額與小寫金額要相符,;
③更正是否正確。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改,、刮擦和挖補,。
(三)記賬憑證的編制與生成
1. 記賬憑證填制的基本要求與特殊要求 7條
要求 | 具體內(nèi)容 |
基本要求 | (1)內(nèi)容完整 (2)書寫清楚和規(guī)范 (3)除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,,其他記賬憑證必須附原始憑證 (4)記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,,也可根據(jù)原始憑證匯總表填制; 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上 (5)連續(xù)編號。憑證應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑證采用“字號編號法”連續(xù)編號,,比如銀收字1號,、現(xiàn)收字2號、現(xiàn)付字1號,、銀付字2號 如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上(含兩張)記賬憑證的,可以采用“分數(shù)編號法”編號,,比如轉(zhuǎn)字413號,,轉(zhuǎn)字423號,、轉(zhuǎn)字433號。為便于監(jiān)督,,出納人員不得編號反映付款業(yè)務(wù)的會計憑證 |
2. 記賬憑證的審核
審核要點 | 具體內(nèi)容 |
有依據(jù) | 記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù),所附原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致 |
填寫全 | 記賬憑證各項目的填寫是否齊全,,比如填制日期、憑證編號,、業(yè)務(wù)摘要,、會計科目,、金額、所附原始憑證張數(shù)及相關(guān)人員簽章等 |
科目正確 | 記賬憑證的應(yīng)借,、應(yīng)貸科目以及對應(yīng)關(guān)系是否正確 |
金額正確 | 記賬憑證所記錄的金額與對應(yīng)的原始憑證有關(guān)金額是否一致,計算是否正確 |
字跡清晰 | 記賬憑證中的記錄是否文字工整,、數(shù)字清晰,,是否按有關(guān)規(guī)定進行更正等 |
有戳記 | 出納人員在辦理收款、付款業(yè)務(wù)后,,是否已在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記 |
(四)會計憑證的保管
會計憑證的保管,是指會計憑證記賬后的整理,、裝訂,、歸檔和存查工作,。
會計憑證作為記賬的依據(jù),是重要的會計檔案和經(jīng)濟資料,。
會計憑證的保管要求主要有:
項目 | 具體要求 |
整理裝訂要求 3條 | (1)會計機構(gòu)在依據(jù)會計憑證記賬以后,應(yīng)定期(如每天,、每旬或每月)對各種會計憑證進行分類整理,,將各種記賬憑證按照編號順序,,連同所附的原始憑證一起加具封面和封底,裝訂成冊,,并在裝訂線上加貼封簽,,防止抽換憑證,。 應(yīng)當在會計憑證封面上注明單位名稱、憑證種類,、憑證張數(shù),、起止號數(shù),、年度、月份,、會計主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項,,會計主管人員和保管人員等應(yīng)在封面上簽章 (2)從外單位取得的原始憑證遺失時,,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明原始憑證的號碼、金額,、內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人,、會計主管人員和單位負責人批準后,才能代作原始憑證,。 若確實無法取得證明的,如車票丟失,,則應(yīng)由當事人寫明詳細情況,,由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人,、會計主管人員和單位負責人批準后,代作原始憑證 (3)原始憑證較多時,,可單獨裝訂,,但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期,、編號和種類,同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號,,以便查閱 |
項目 | 具體要求 |
保管期限要求 | 在會計年度終了后,當年形成的會計檔案,,可由單位會計機構(gòu)臨時保管一年,,期滿后再移交本單位檔案管理機構(gòu)統(tǒng)一保管,; 因工作需要確需推遲移交的,應(yīng)當經(jīng)單位檔案管理機構(gòu)同意,,且最長不超過三年,; 單位未設(shè)立檔案管理機構(gòu)的,,應(yīng)在會計機構(gòu)等機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。 臨時保管期間,,會計檔案的保管應(yīng)當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定,,且出納人員不得兼管會計檔案 |
注:以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班授課講義
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