封面

主要用來標(biāo)明賬簿的名稱

比如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,、總分類賬,、各種明細(xì)分類賬等

扉頁

主要用來列示會計賬簿的使用信息，如科目索引,、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等

賬頁

是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體,，包括賬戶名稱,、日期欄、憑證種類和編號欄,、摘要欄,、金額欄，以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容

序時賬簿

又稱日記賬,，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿

庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

分類賬簿

既是會計賬簿的主體,，也是編制財務(wù)報表的主要依據(jù),。

分類賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿

總分類賬簿：應(yīng)收賬款總賬

明細(xì)分類賬簿：原材料明細(xì)賬

備查賬簿

又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿,，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿

租入固定資產(chǎn)登記簿,、

代管商品物資登記簿

三欄式賬簿

日記賬,、總賬以及資本,、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬

多欄式賬簿

收入,、成本,、費(fèi)用明細(xì)賬

數(shù)量金額式賬簿

原材料、庫存商品等明細(xì)賬

訂本式賬簿

能避免賬頁散失和防止抽換賬頁

不能準(zhǔn)確的為各賬戶預(yù)留賬頁

總分類賬,、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

活頁式賬簿

記賬時可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，隨時抽去不需要的賬頁或者將空白賬頁裝入賬簿,，便于分工記賬

可能會故意抽換賬頁或者造成賬頁散失,，給管理帶來一定困難

明細(xì)分類賬

卡片式賬簿

在我國，企業(yè)一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式,，也有少數(shù)企業(yè)在材料核算中使用材料卡片

庫存現(xiàn)金日記賬

①三欄式庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證,、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記

②每日終了,，結(jié)出收支合計和余額,，與庫存現(xiàn)金核對

可以采用三欄式，也可以采用多欄式

銀行存款日記賬

①銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置,，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬,。

由出納人員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記

②每日結(jié)出存款余額

可以采用三欄式,，也可以采用多欄式

賬證核對

記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會計憑證核對,，核對賬簿記錄與原始憑證,、記賬憑證的時間、憑證字號,、內(nèi)容,、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符

賬賬核對

4個

①總分類賬簿之間的核對

依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計等式與“有借必有貸,，借貸必相等”的記賬規(guī)則

賬賬核對

4個

②總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對

依據(jù)：總分類賬各賬戶的期末余額=其所轄各明細(xì)分類賬的期末余額之和

③總分類賬簿與序時賬簿之間的核對

依據(jù)：庫存現(xiàn)金總賬的期末余額=庫存現(xiàn)金日記賬的期末余額

銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額

賬賬核對

4個

④明細(xì)分類賬簿之間的核對

核對方法：通常是由財產(chǎn)物資保管部門或使用部門定期編制收、發(fā),、結(jié)存匯總表報會計機(jī)構(gòu)核對

賬實核對

4個

①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符

②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符

③各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符

④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對是否相符

含義

是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會計工作

主要工作

通常包括兩個方面：

一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤,；

二是結(jié)出各資產(chǎn),、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額

結(jié)賬的要點

5點

①對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后,，都要隨時結(jié)出余額,，每月最后一筆余額是月末余額。

月末結(jié)賬時,，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃單紅線,，不需要再次結(jié)計余額

結(jié)賬的要點

5點

③對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細(xì)賬戶,，每月結(jié)賬時,，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面,，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,，并在下面通欄劃單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,，全年累計發(fā)生額下面通欄劃雙紅線

結(jié)賬的要點

5點

④總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額,。

年終結(jié)賬時，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線

⑤年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶,，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣

結(jié)賬前,，憑證正確，賬簿錯誤

劃線更正法

記賬后,，憑證錯誤導(dǎo)致賬簿錯誤

會計科目錯誤

紅字更正法

金額錯誤

多記

少記

補(bǔ)充登記法

專人保管

各種賬簿要分工明確,，指定專人管理。

賬簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬,、對賬,、結(jié)賬等工作，又要負(fù)責(zé)保證賬簿安全

未經(jīng)批準(zhǔn),，不得隨意翻閱或攜帶外出

會計賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn),，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿。

除需要與外單位核對外,，會計賬簿一般不能攜帶外出,；對攜帶外出的賬簿，一般應(yīng)由經(jīng)管人員或會計主管人員指定專人負(fù)責(zé)

不能隨意交與他人管理

為了保證賬簿安全和防止任意涂改賬簿等問題發(fā)生,，會計賬簿不能隨意交與其他人員管理

訂舊賬啟新賬

年度終了更換并啟用新賬后,，對更換下來的舊賬要整理裝訂,，造冊歸檔

舊賬裝訂時要注意的事項：①活頁賬一般按賬戶分類裝訂成冊，一個賬戶裝訂成一冊或數(shù)冊,；②某些賬戶賬頁較少,，也可以合并裝訂成一冊。裝訂時須檢查賬簿扉頁的內(nèi)容是否填寫齊全

裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員,、會計主管人員在封口處簽名或蓋章,。舊賬裝訂完畢，還應(yīng)當(dāng)編制目錄和編寫移交清單,，并按期移交檔案部門保管

電子會計賬簿

實行會計電算化的單位，滿足《會計檔案管理辦法》第八條有關(guān)規(guī)定的,，可僅以電子形式保存會計賬簿,，無須定期打印會計賬簿；

確需打印時,，打印的會計賬簿必須連續(xù)編號,，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、會計主管人員簽字或者蓋章

保管期滿鑒定銷毀

各種賬簿同會計憑證和會計報表一樣,，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保存年限妥善保管,，不得丟失和任意銷毀,。

保管期滿后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定,，經(jīng)鑒定可以銷毀的,，才可按照審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀