借貸記賬法_2024年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2023-05-13 17:37:20

備考2024年初級(jí)會(huì)計(jì)考試,，基礎(chǔ)薄弱的考生，一定要跟著提前預(yù)習(xí)考點(diǎn)哦,，相信你們的努力終將不會(huì)被辜負(fù)的,，大家加油！

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章

單式記賬法

賬　單
1月1日	-10元
1月2日	-5元
1月3日	-100元
…	…

復(fù)式記賬法

賬　單
1月1日	錢　-10元	發(fā)卡　　+10元
1月2日	錢　-200元	羽絨服　+200元
1月3日	錢　-100元	項(xiàng)鏈　　+100元
…	…	…

增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法

借貸記賬法,，是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法,。

(一)復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法，是指對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法,。

復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等,。

我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，企業(yè)和行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法記賬,。

(二)借貸記賬法的基本原理

1. 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

(1)資產(chǎn)類和成本類賬戶的結(jié)構(gòu),。（費(fèi)用）

在借貸記賬法下，資產(chǎn)類,、成本類賬戶的借方登記增加額,；貸方登記減少額。期末余額一般在借方,。

其余額計(jì)算公式為：

初級(jí)會(huì)計(jì)7

資產(chǎn)類與成本類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示,，如下圖所示。

初級(jí)會(huì)計(jì)8

(2)負(fù)債類和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu),。（收入）

在借貸記賬法下,，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額,；貸方登記增加額,。期末余額一般在貸方。

其余額計(jì)算公式為：

初級(jí)會(huì)計(jì)9

負(fù)債類與所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示,，如下圖所示,。

初級(jí)會(huì)計(jì)10

(3)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)。（收入+費(fèi)用）

損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。

在借貸記賬法下,，收入類賬戶的借方登記減少額,；貸方登記增加額。

本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,，用以計(jì)算當(dāng)期損益,，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。

收入類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示,，如下圖所示,。

初級(jí)會(huì)計(jì)12

在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額,；貸方登記減少額,。

本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益,，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額,。

費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)用T型賬戶表示，如下圖所示,。

初級(jí)會(huì)計(jì)14

2. 借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸,，借貸必相等”。

3. 借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄

(1)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,，是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí),，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系,。

存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶,。

(2)會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄,，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借,、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。

會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向,、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成,。

按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄,。

項(xiàng)目	內(nèi)容	舉例
簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄	只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄	甲公司將20000元現(xiàn)金存入銀行分析：將現(xiàn)金存入銀行會(huì)導(dǎo)致銀行存款增加，銀行存款屬于資產(chǎn)類科目,，增加記借方,；同時(shí)，甲公司庫(kù)存現(xiàn)金相應(yīng)減少,，庫(kù)存現(xiàn)金屬于資產(chǎn)類科目,，減少記貸方會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款20000 　貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000

項(xiàng)目	內(nèi)容	舉例
復(fù)合會(huì)計(jì)分錄	由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄,，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄	甲公司購(gòu)入原材料一批,，價(jià)款10000元，其中6000元用銀行存款支付,，4000元尚未支付，假定不考慮增值稅因素分析：此項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致原材料增加,，同時(shí)導(dǎo)致銀行存款減少和應(yīng)付賬款增加,。原材料屬于資產(chǎn)類科目，增加記借方,；銀行存款屬于資產(chǎn)類科目,，減少記貸方；應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目,，增加記貸方會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料10000 　貸：銀行存款6000 　　　應(yīng)付賬款4000

4. 借貸記賬法下的試算平衡

試算平衡,，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益）的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算與比較,，來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。

(1)試算平衡的分類,。

類別	公式	直接依據(jù)
發(fā)生額試算平衡	全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)	借貸記賬法的記賬規(guī)則，即“有借必有貸,，借貸必相等”

(2)試算平衡表的編制,。

試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡僅是通過(guò)借貸金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確的一種方法,。

若借貸雙方發(fā)生額或余額相等,，則表明賬戶記錄基本正確，但是有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡

因此,，試算不平衡,，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí),，不能表明記賬一定正確,。

不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有：

錯(cuò)誤	案例
①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少,，借貸仍然平衡	企業(yè)購(gòu)買電腦,，用銀行存款支付1000元，沒(méi)有記賬,，借貸雙方仍然平衡

錯(cuò)誤	案例
②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡	企業(yè)購(gòu)買電腦,，用銀行存款支付1000元,，記賬兩次，借貸雙方仍然平衡

錯(cuò)誤	案例
③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借,、應(yīng)貸科目正確,，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致,，借貸仍然平衡	企業(yè)購(gòu)買電腦,，用銀行存款支付1000元，記賬時(shí)借貸雙方都記成了10000元,，借貸雙方仍然平衡

錯(cuò)誤	案例
④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶,，借貸仍然平衡	企業(yè)購(gòu)買電腦，用銀行存款支付1000元,，記賬時(shí)貸方科目使用了“應(yīng)付賬款”,，借貸雙方仍然平衡
⑤某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向,，借貸仍然平衡	企業(yè)購(gòu)買電腦,，用銀行存款支付1000元，記賬時(shí)固定資產(chǎn)和銀行存款的借貸方向顛倒了,，借貸雙方仍然平衡
⑥某借方或貸方發(fā)生額中,，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡	企業(yè)本月1日銀行存款多記了100元,，5日又少記了100元,，兩者相互抵銷，借貸雙方仍然平衡