內(nèi)部控制要素_2023年《初級會計實務》重要知識點學習打卡
今年初級會計考試正在一點點的接近,，以下是東奧會計在線為大家?guī)淼摹冻跫墪媽崉铡返闹匾R點,，請大家好好把握學習時間，努力備考,。
內(nèi)部控制要素,，指對內(nèi)部控制的內(nèi)容和措施方法的系統(tǒng)的,、合理的、簡明的劃分,。
1.內(nèi)部環(huán)境
2.風險評估
3.控制活動
4.信息與溝通
5.內(nèi)部監(jiān)督
(一)內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu),、組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配、企業(yè)文化,、人力資源政策,、內(nèi)部審計機構(gòu)設置、反舞弊機制等,。
(二)風險評估
風險評估,，是及時識別、科學分析和評價影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程,，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),。
風險評估主要包括風險目標設定、風險識別,、風險分析和風險應對,。
(三)控制活動
控制活動，是根據(jù)風險評估結(jié)果,，結(jié)合相應的控制措施,，將風險控制在可承受范圍和程度之內(nèi)的過程，是實施內(nèi)部控制的具體方式和手段,。
控制措施主要包括職責分工控制,、授權(quán)控制、審核批準控制,、預算控制,、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制,、內(nèi)部報告控制,、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制,、信息技術(shù)控制等,。
(四)信息與溝通
信息與溝通,，是及時、準確,、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關的各種信息,，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程,，是實施內(nèi)部控制的重要條件,。
信息不對稱是企業(yè)經(jīng)營管理及其效率面臨的關鍵性基礎問題，降低信息不對稱化程度是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線,。
(五)內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督,，是企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估,，形成書面報告并作出相應處理的過程,，是實施內(nèi)部控制的重要保證。
企業(yè)內(nèi)部控制自我評價是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項重要內(nèi)容,。內(nèi)部監(jiān)督分為持續(xù)性的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督,。
企業(yè)須采取適當?shù)男问綄υ诒O(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時進行報告。
(六)內(nèi)部控制要素間的關系
內(nèi)部控制的各要素之間是一個有機,、多維的整體，它們相互聯(lián)系,、相互影響,、相互作用，共同構(gòu)成實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的體制機制和方式方法的完整體系,。
(1)內(nèi)部環(huán)境是五要素之首,，是整個內(nèi)部控制體系的基礎和環(huán)境條件。
(2)風險評估是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),，是實施控制的對象內(nèi)容,。
(3)控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式方法和手段。
(4)信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件,，貫穿于風險評估,、控制活動及內(nèi)部監(jiān)督各要素之間。
(5)內(nèi)部監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的重要保證,。
注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2023年《初級會計實務》基礎班授課講義
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