所得稅費用_2023年《初級會計實務》預習考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第七章
企業(yè)的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分,。
(一)應交所得稅
應交所得稅是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務部門的所得稅金額,，即當期應交所得稅,。
應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上調整確定的，計算公式為：
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率
項目 | 內容 |
納稅調整增加額 | 1.企業(yè)已計入當期損失但企業(yè)所得稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金,、罰款、罰金等） 2.企業(yè)所得稅法規(guī)定允許扣除項目中,，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額： （1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，超過工資、薪金總額14%的部分 （2）企業(yè)撥繳的工會經費,，超過工資,、薪金總額2%的部分 （3）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出,，超過工資、薪金總額8%的部分,，準予結轉以后納稅年度扣除等 |
納稅調整減少額 | 1.前五年內的未彌補虧損 2.國債利息收入 3.符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權益性投資收益等 |
(二)所得稅費用的賬務處理
根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和,，即為應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用,，通過“所得稅費用”科目核算。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
遞延所得稅=(遞延所得稅負債的期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產的期末余額-遞延所得稅資產的期初余額)
【歷年考核要點】
1.無遞延所得稅時所得稅費用的計算
2.有遞延所得稅時所得稅費用的計算
注：以上學習內容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉載)
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